经济合同涉税分析杨安富.pptx

经济合同涉税分析杨安富第1页/共88页篇头案例红阳制药企业持有非上市的仪表生产企业的股权，计税基础为1000万元，现在制药企业准备将其出售，预期售价为1500万元，并实现税前收益500万元，税后收益375万元，苦于找不到受让方，于是委托张先生，并与其签订了一个代理转让合同：受让方出价高于1500万元的部分，作为制药企业支付给张先生的佣金，于企业股权转让合同签署生效后的10日内，张先生提交合法有效凭证时支付。请问这样的合同你签吗？ 第2页/共88页续结果，精于包装宣传的张先生为制药企业介绍了一个受让方，愿意以4000万元的高价接受仪表企业的股权。 请问交易完成后你实现预期收益了吗？财税〔2009〕29号对此类交易你有何良策？ 本次全部内容第3页/共88页经济合同要素涉税问题采购合同涉税问题销售合同涉税问题租赁合同涉税问题股权转让合同涉税问题借款合同涉税问题其他合同涉税问题第4页/共88页第一讲　经济合同基本要素及涉税问题第5页/共88页１　经济合同对企业纳税管理的影响⑴　合同可以解决“不合理支出”扣除问题某房地产开发企业通过受让一宗土地用于开发，价格较低，但是政府要求企业该开发企业承担部分红线外的市政建设支出，该支出发生后税务认定为不合理的、无关的支出，不予在企业所得税前扣除。请问企业该如何应对？第6页/共88页问题扩展分税前扣除一定需要发票吗？2010国务院令第587号：《发票管理办法》修订第十九条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。第二十条　所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额第7页/共88页中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日） 第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除问题：职工食堂从农户处购买食品支出，没有发票可否所得税前扣除？企业应如何处理该类业务？第8页/共88页营业税暂行条例实施细则国家税务总局第52号令 第十九条 合法有效凭证是指：支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；国家税务总局规定的其他合法有效凭证第9页/共88页取得虚假发票如何处理？国税发[2008]40号文规定：对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。?2010国务院令第587号发票管理办法：第二十四条 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为： （二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；发票管理办法实施细则：第三十三条　用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪；鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别。 第10页/共88页⑵　无合同可能导致利息支出无法扣除国税函〔2009〕777号：企业向股东以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；（二）企业与个人之间签订了借款合同。第11页/共88页２　经济合同的内容⑴经济合同是法人之间为实现一定经济目的，明　确相互权利义务关系的协议⑵经济合同应具备以下主要条款： 标的（指货物、劳务、工程项目等）； 数量和质量；价款或者酬金； 履行的期限、地点和方式； 违约责任。第12页/共88页３　经济合同基本要素涉税问题⑴　经济合同标的物涉税问题重庆某商业企业，将一闲置仓库及配套货架用于出租，年租金100万。元该仓库账面原值200万元，按照有关规定，企业交纳房产税12万元。请问该合同该如何签订？第13页/共88页⑵　经济合同数量涉税问题提示：该问题主要涉及从量征收的税金，比如消费税，合同签订时要特别明确不同商品的数量，比如生产销售含铅汽油和无铅汽油共50吨，合同就不能总括地表述为50吨，必须标明含铅汽油30吨和无铅汽油20吨，因为含铅汽油和无铅汽油的消费税率是不一样的，分别是：元/升和1元/升