审计学复试习题梳理.pdfVIP

审计学复试习题梳理 第一模块 名词解释 1. 鉴证业务的定义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴 证对象信息信任程度的业务，包括审计、审阅和其他鉴证业务 【2016，东北财经大学复试题】 2. 审计工作底稿的定义 审计人员在执行审计业务过程中形成的审计工作记录 审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录获取的资 料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。 【2016，南京信息工程大学复试题】 【2015，北京国家会计学院复试题】 3. 判断错报的定义 由于注册会计师认为管理层选用会计政策造成错报，管理层却认为选用会计政策适当，导致 出现判断差异 1) 管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异； 2) 管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异 【2016，南京审计大学复试题】 4. 内部控制的定义 答：指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵 守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 【2016，北京国家会计学院复试题】 【2016，厦门大学复试题】 5. 控制测试的定义 答：指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程 序。 【2016，南京审计大学复试题】 【2017，北京国家会计学院复试题】 6. 重要性的定义 答：指的是客户会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报 表使用者的判断或决策。 重要性的概念可以从下列方面进行理解： 1) 如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表 作出的决策，则通常认为错报是重大的 2) 对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同 作用的影响 3) 由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务 报表使用者可能产生的影响 【2012，中央财经大学复试题】 7. 分析程序的定义 答：指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系， 对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据 严重偏离的波动和关系。 过程 用途 要求 风险评估过程 了解被审计单位及其环境 强制使用 进一步审计程序 用作实质性程序 任意选择 完成审计工作 对财务报表进行总体复核 强制使用 分析程序可贯穿于财务报表审计的全过程 8. 审计失败的定义 答：审计失败是因为没有遵守审计准则的要求而出具了错误的审计意见。 没有遵守包括没有完全遵守以及完全没有遵守，“没有完全遵守”对应着普通过失，“完全没 有遵守”对应着重大过失。如果报表存在重大错报，注册会计师没有遵守审计准则的要求而 出具了错误的审计意见，这就构成了审计失败。审计失败它是一种由于过失而导致的结果， 如果故意导致的，则属于是欺诈。 引申： 理解这个问题注意两点：  未能正确遵循审计准则 1) 审计失败的结果导致了错误的审计意见，而这一结果是因为审计人员未能正确遵循审计 准则的具体要求而造成的。这就与审计风险划清了界限； 2) 如果审计人员严格的遵守了审计准则，但仍然出具了错误的审计意见，这种情况就属于 审计风险的范畴。 3) 可见，审计失败与审计风险的重要界限在于审计人员是否在审计过程中正确遵守了审计 准则。  与被审计单位是否发生了经营失败无关 1) 审计失败的产生并不取决于被审计单位是否发生了经营失败。 2) 被审计单位管理层负责企业的经营，是经营失败的第一责任人，当被审计单位经营出现 失败时，审计人员的执业行为是否遵守审计准则和职业规范是判断审计失败的唯一标 准。 3) 因此，被审计单位发生经营失败时，审计失败可能发生，也可能不发生。 【2016，北京国家会计学院复试题】 9. 检查风险的定义 答：如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风 险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。