6-7账务处理程序、财产清查.ppt

二、财产清查的意义 造成帐实不符的原因 ①在财产收发时，由于制度不健全，计量检验不准确而发生了品种、 数量或质量上的差错。 ②在财产增减变动时没有填制凭证、没有登记入帐；或者在填制财产收发凭证、登记财产帐目时，发生了计算上或登记上的错误。 ③在运输、保管过程中，由于受到各种自然条件（如霉烂、干耗等） 和一些其他因素（如毁损、泼撒等）的影响，发生了数量上或质量上 的差异。 ④由于管理不善或工作失职而发生的财产损坏、变质或短缺，以及 其他原因使帐存数或实存数产生差异或混乱。 ⑤由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生财产的数量上或质量 上的损失。 第一节 财产清查的概述 有哪些呢？ 财产清查的意义 1.保证帐实相符和会计资料的准确可靠； 2.查明各种财产物资的储备和利用情况，加速资金 周转； 3.改善管理，保护社会主义财产的安全和完整； 4.查明各项往来款项的结算情况是否正常，促使企 业经济往来的正常进行； 5.建立和健全有关财产的管理与核算制度和经济上、财务上的责任制度。 第一节 财产清查的概述 主目录 第一节 财产清查概述 三、财产清查的一般程序 第1步 成立清查小组 第2步 制定清查计划 第3步 清查前的准备 第4步 组织盘点清查 第二节 财产清查的方法 财产清查之前的业务准备工作： 1.将有关账簿登记齐全，结出余额，做好账簿准备，做到账账相符、账证相符。 2.财产物资的保管使用部门，登记好所经营的全部财产物资明细账，结出余额。将所保管及所用的各种财产物资归位整理好，贴上标签，标明品种、规格和结存数量。 3.准备好各种计量器具和清查登记用的清单、表格等。实存账存对照表、未达账项登记表、财产物资盘存单、库存现金盘点报告表、银行存款余额调节表、往来款项调查报告单等。 （一）库存现金的清查 第二节 财产清查的方法 一、货币资金的清查方法 库存现金：存于企业，用于日常零星开支的现钞 1、经常性的现金检查：出纳的日清工作 2、定期或不定期检查：建立库存现金清查制度 有关领导和专业人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金进行清查盘点 重点检查账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等 （一）库存现金的清查 库存现金的清查通过实地盘点进行，确定库存现金的实存数，然后与现金日记账的账面余额相核对。清点结果，要编制“库存现金盘点报告表”的格式下表所示。 ●库存现金盘点报告表具有双重性质：既是盘存单，又是实存帐存对比表。 （单位名称） 编号： 库存现金盘点报告表 年 月 日 存放地点： 实存金额 帐存金额 对比结果 备注 盘盈 盘亏 盘点人： 出纳员签章： 第二节 财产清查的方法 一、货币资金的清查方法 （二）银行存款的清查 1、清查方法：通过核对发生额和余额的方法进行的，即将银行对帐单和本单位银行存款日记帐的帐面发生额及余额逐笔进行核对（有多个开户银行的单位应分别各开户银行进行核对清查）。 2、银行存款账实不符原因：双方或一方记账有误；存在未达账项 3、未达帐项：是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入帐，另一方因尚未接到凭证而未登记入账的款项。 第二节 财产清查的方法 未达帐项一般有以下四种情况： 第二节 财产清查的方法 未达帐项 企业已收银行未收 企业已付银行未付 银行已收企业未收 银行已付企业未付 企业已记收款入帐、银行未记收款入帐的款项 企业已记付款入帐、银行未记付款入帐的款项 银行已记付款入帐、企业未记付款入帐的款项 银行已记收款入帐、企业未记收款入帐的款项 第二节 财产清查的方法 未达账项种类 摘要 结算凭证种类号数 记账凭证种类号数 金额 备注 银行已收，本单位未收账项 ? ? ? ? ? 银行已付，本单位未付账项 ? ? ? ? ? 本单位已收，银行未收账项 ? ? ? ? ? 本单位已付，银行未付账项 ? ? ? ? ? 4、“银行存款余额调节表”的主要编制方法 ●余额法：也称为补记法，也就是将企业和银行一方已经入帐，而另一方尚未入帐的款项分别补记（不一定就是相加）在未入帐的一方的余额上的一种银行存款余额调节的方法。 其计算公式为： 企业银行存款日记帐余额＋银行已收、企业未