7第七章 所得税.pptVIP

4.其他负债　　如企业应交的罚款和滞纳金等，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。　　税法规定，罚款和滞纳金本期不能税前扣除，将来也不能税前扣除，其计税基础为账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额（零），即计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。 【例题10·单选题】下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（　）。　　A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债　　B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元　　C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1 000万元，尚未支付。假定税法规定该企业当年合理的职工薪酬为800万元，只允许企业税前列支800万元　　D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元 ?『正确答案』A『答案解析』企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，这种情况下账面价值等于计税基础，故选项B不符合题意；　　选项C，对于应付职工薪酬，其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额0，故账面价值等于计税基础，不符合题意；　　选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不要计入当期应纳税所得额，故预收账款账面价值等于其计税基础。 四、特殊项目产生的暂时性差异