6第六章会计凭证的填制与审核.pptVIP

第六章 会计凭证的填制与审核 通过本章学习，要求： 1.理解会计凭证的含义，掌握其基本分类； 2.掌握原始凭证的概念、分类、基本要素、填制方法和审核； 3.掌握记账凭证的概念、分类、基本要素、填制方法和审核； 4.了解会计凭证的传递程序和保管要求。 学习目标 第一节 会计凭证的意义和基本分类 一、会计凭证的概念及意义 1、概念 会计凭证，是用来记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 2、意义 （一）有利于保证会计信息真实性的质量要求 （二）有利于有效地发挥会计的监督职能 （三）有利于加强经营管理上的责任制 二、会计凭证的基本分类 会计凭证 原始凭证 记账凭证 按编制的程序和用途 第二节 原始凭证及其填制和审核 （一）概念： 原始凭证是指在经济业务发生或完成时所取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确业务经办人员的责任并具有法律效力和作为记账原始依据的一种书面证明。 一、原始凭证的概念及其分类 （二） 原始凭证分类 原始凭证 按来源不同 自制 外来 （二） 原始凭证分类 原始凭证 按作用不同的分类 计算凭证 通知凭证 执行凭证 （二） 原始凭证分类 原始凭证 按其填制手续不同的分类 汇总凭证 一次凭证 累计凭证 （二） 原始凭证分类 原始凭证 按其格式不同的分类 专用凭证 通用凭证 外来凭证 一次凭证 执行凭证 通用凭证 自制凭证 一次凭证 执行凭证 专用凭证 自制凭证 累计凭证 执行凭证 专用凭证 自制凭证 汇总凭证 计算凭证 专用凭证 （一）原始凭证应具备的基本要素 1、原始凭证的名称； 2、填制凭证的日期和编号； 3、填制凭证单位名称或者填制人姓名； 4、接受凭证的单位名称； 5、经济业务内容、数量、单价和金额等； 6、填制单位及有关人员的签章。 二、 原始凭证应具备的基本要素和填制规范 （二）原始凭证的填制规范 1、填制原始凭证不仅要真实，而且要及时。 2、填制原始凭证的内容要完整、齐全。 3、填制原始凭证要明确经济责任。 4、文字、数字填写要规范。 5、各种原始凭证要连续编号。若凭证已预先印定编号，在需要作废时，应当加盖“作废”戳记，并连同存根和其他各联全部保存，不得擅自撕毁。 6.对原始凭证的错填要正确更正。原始凭证出现填制错误，应当由开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位的公章。 二、 原始凭证应具备的基本要素和填制规范 原始凭证的填制要求 ●记录真实 ●手续完备 ●内容齐全 ●书写规范 ●填制及时 交易或事项内容及数量、金额等必须真实 签字盖章不可少 所有内容均应填写 数字、文字按规范要求书写 业务完成后及时填制或取得 三、原始凭证的审核 原始凭证的审核 真实性审查 合法性、合理性的审查。 合规性审查。 是否如实反映了经济业务的本来面貌，是否具备成为本单位合法原始凭证的条件。 即将原始凭证所记载的经济内容与现实有效的国家法规、制度及企业的计划、预算、定额等进行核对，看是否相符 审查原始凭证中所有应填项目是否填写完整、正确，手续是否齐备等 （一）概念 记账凭证，俗称“传票”。是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制、作为登记账簿直接依据的一种载体。 一、记账凭证的概念及其分类 第三节 记账凭证及其填制和审核 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 是会计人员根据审核无误的现金资产收入业务的原始凭证填制，用就来记录现金资产增加业务的记账凭证。 是会计人员根据审核无误的现金资产付出业务的原始凭证填制，用就来记录现金资产减少业务的记账凭证。 是由会计人员（不包括出纳员）根据审核无误的转账业务（与现金资产收付业务无关）原始凭证填制，用于登记总分类账和明细分类账的一种记账凭证 （二）记账凭证的分类 按其记录的经济业务类型分类 （二）记账凭证的分类 记账凭证 复式记账凭证 单式记账凭证 亦称多科目记账凭证。是将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在一张（份）记账凭证上。 亦称单科目记账凭证。是将某项经济业务所涉及的会计科目分别填列在几张记账凭证上。 按其填制方式不同的分类 （二）记账凭证的分类 记账凭证 汇总记账凭证 非汇总记账凭证 是将一定时期填制的收、付、转记账凭证，按照相同会计科目分借方金额和贷方金额进行加总而填制的记账凭证。 就是不经过汇总的凭证。像上述