《涉税会计 》全套教学课件.ppt

（五）税收优惠 1.国家机关、事业单位、社会团体、军队单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。 2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。 3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。 4.财政部规定的其他减征，免征契税的项目。 经批准免征，减征契税的纳税人改变有关土地、房屋用途的，不再属于规定免征、减征契税范围，应当补纳已经免征、减征的契税。 二、契税的会计核算 （一）契税会计核算账户的设置 契税会计核算需设置“应交税费——应交契税”会计账户。反映契税的计提和缴纳情况，同时，将计提的契税计入“固定资产”或“无形资产”账户。契税按规定计算应纳税额并填制纳税申报表，根据纳税申报表，应借记“固定资产”或“无形资产”账户，贷记“应交税费——应交契税”账户；根据税务机关开出的完税凭证借记“应交税费——应交契税” 账户，贷记“银行存款”账户。 （二）契税的会计处理及纳税申报 【例7-7】 以例7-5，作出华南公司2009年应交纳的契税的会计处理 计提时 借：固定资产 139 500 借：无形资产 105 000 贷：应交税费——应交契税 244 500 交纳时 借：应交税费——应交契税 244 500 贷：银行存款 244 500 （二）契税的会计处理及纳税申报 纳税人应当自纳税义务发生之日起10天内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 第三节 车船税及其会计核算 [学习目标] 通过学习，了解车船税的概念、征税范围、计税依据等基本知识，掌握车船税计算和会计处理 一、车船税的征收制度 车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。 （一）纳税人 在中华人民共和国境内的，车辆、船舶的所有人或者管理人，应当按照《中华人民共和国车船税暂行条例》的规定缴纳车船税。包括外商投资企业、外国企业和外籍人员。 管理人是指对车、船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人。 一、车船税的征收制度 （二）征税范围 车船税的征收范围，是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船。 1．车辆 2.船舶 （三）适用税额 车船税实行定额税率。 由于车辆与船舶的行使情况不同，车船税的税额也有所不同（见表7-3） 一、车船税的征收制度 （三）适用税额 1.载客汽车 2.三轮汽车 3.低速货车 4.专项作业车 5.船舶 《涉税会计》 广东省财政职业技术学校 黄莉 E-MAIL:huangli5778@163.com 电话 020QQ:594958871 第七章 房产税 契税 车船使用税及会计核算 [知识导入] 某市汪宁以自购房产作价500万元，自用汽车作价80万元；与黄芳、林红共同设立东源贸易有限公司，并出任总经理。但在经营过程中，财务处小刘对汪总经理说：该投资入股的财产还需缴纳房产税、契税、车船使用税。汪总经理感到很迷惑，为什么自己的财产，还须交税呢？根据本章的内容，您能帮小刘向汪总经理作解答吗？ 第一节 房产税及会计核算 [学习目标] 通过学习，了解房产税的概念、征税范围、纳税人、税率等基本知识，掌握房产税的计算和会计处理。 一、房产税的征收制度 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向房屋产权所有人或经营人征收的一种财产税。 (一)纳税人 1．产权属于国有（全民）所有的，以经营管理单位为纳税人；产权属于集体单位或个人所有的，以集体单位或个人为纳税人。 2．产权出典的，以承典人为纳税人。 3．产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 4．产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。 5．无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 自2009年1月1日起废止《城市房地产税暂行条例》，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，和内资企业一样缴纳房产税。 （二）房产税的特点 1．房产税属于财产税中的个别财产税。 2．征税范围限于城镇的经营性房屋。 3．区别房屋的经营使用方式规定征税办法。 (三)征税范围 1．城市是指经国务院批准设立的市。城市的征税范围为市区、郊区和市辖县县城。 2．县城是指县人民政府所在地。 3．建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。 4．工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制