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PAGE 1 - 预算部门财务内操纵度探究 [[引言 预算部门财务内操纵度的有效治理及最大化效能的发挥在很大程度上推动着财务预算部门的进展，有效缓解了财务预算部门的工作难度，同时还充分保证了财务信息的客观性与真实性，对资产完整及资金利用效益发挥着重要的作用。因此有效推动预算部门财务治理操纵体系的构建，对企业进展具有重要的意义。 一、预算部门财务内操纵度存在问题研究 1.内控机制不系统 财务治理工作的顺利开展需要有一个相对完善系统的内部操纵机制，但从现阶段预算部门的进展状况来看，很多预算部门的治理者缺乏内控意识，不了解内控机制的意义，因此导致财务治理内控机制不完善，不能有效实施财务治理。 2.内控意识不强烈 内控意识强烈与否在很大程度上影响到财务的有效治理。但现阶段，很多财务部门的领导在治理中还存在不能充分认识到内操纵度的重要性等问题，因此忽略了财务部门的内向性进展，甚至部分领导还认为内操纵度并不涉及整个部门的进展，而仅仅是财务部门的一项简单职责，导致内操纵度流于形式，不利于部门财务治理工作的顺利开展。 3.资产治理制度弱化趋势明显 从财务部门的角度分析，通常其主要的业务职责限定在基本的核算与付款方面，而对部门内部及部门间相关事项实施及决策制定等业务并不熟悉。同时，在固定资产利用的过程中，也缺乏对内操纵度的充分了解。从预算部门的角度分析，其债权债务相对简单，因此需要经常核对债权债务，但这些部门的工作人员大多是在业务发生的过程中进行信息的记录，后期对坏账的处理程序不完善，导致对很多坏账的发生状况不了解，资产治理职责弱化。 二、有效完善预算部门财务内操纵度的充分落实 1.内操纵度组织机构的建立 通常，财务部门会根据本部门的进展状况建立相应的内部操纵制度及组织形式，并通过内部操纵制度来保证财务部门工作的顺利开展。而要确保内操纵度的规范运行，就需要首先建立起内部操纵组织机构，对内操纵度进行执行治理。通常预算部门的内部操纵体系主要包括三个职能，即整个预算部门中相互牵制的制度职能、事后监督职能及内部审计职能，通过此三方面的基本职能实现整个预算部门及财务部门工作的顺利开展。 2.内操纵度的持续更新与完善 财务内操纵度需要不断进行更新与完善，才能有效适应社会的进展与经济的进步，因此对于预算部门来讲，需要不断结合自身进展的实际，对内操纵度进行定期或者非定期的效能检验，以及时发现内操纵度中存在的问题并及时改善，以保证预算部门内操纵度的充分进展，进而推动预算部门顺利解决财务治理中出现的一些新问题，充分发挥内操纵度的价值和作用。 3.职务分离制度的建立 内操纵度的进展还需要不断对一些职务进行分离，以将不相容的职务进行独立治理，降低财务治理中的错误，充分发挥内操纵度的价值与作用。 4.领导授权与决策制度 通常一般的授权性业务，均能够进行相对有效的操纵，也只有有效的操纵才能够充分保证经济业务的顺利执行，降低授权不当或者滥用职权等现象的反复出现。另外对一些涉及资金相对较大的事项，需要领导在集体研究的基础上做出决策，以幸免项目的整个决策与执行过程集中于某一个人手中，出现权力过大化或者决策不科学的现象。同时在财务内操纵度的研究过程中，还需要充分了解资金的支出，在某项资金支出钱要相关领导进行审核，支出后要相关领导签字确认。 5.内审制度 从内部审计形式分析，财务治理的内部操纵制度事实上是一种相对特别且具备一定系统化要求的形式，通常内审制度的完善与进展主要包括三方面内容，首先充分完善内部审计工作的工作制度，明确内部审计工作的基本工作规范、要求及程序等，尤其是法纪审计与效益审计两部分基本内容。另外还需要不断落实年度预决算审计及领导干部的经济责任审计工作等，充分保证审计工作的规范开展。其次，要不断提高内部审计人员的地位，提高内部审计的相对独立性，进而不断激发内部审计人员的工作积极性。最后要逐步建立起内部审核与复查制度。 三、结论 预算部门财务内操纵度科学系统与否在很大程度上影响着整个企业财务治理及企业的持续进展，因此预算部门只有不断完善并系统化内操纵度，保证相关治理活动的有效与规范运行以及治理制度作用的充分发挥，是保证企业及相关部门实现最大化经济效益与社会效益的基础和前提，也是企业实现可持续进展的重要影响因素。