财务会计报告的报送与汇总.pptVIP

Section 7 Application of Accounting Rate 第一页，共二十三页。 会计资料的分析利用：根据会计报表的有关指标资料，对企业的生产经营过程和结果进行分析的一种方法，它是财务报告的重要组成部分。 第二页，共二十三页。 一、会计资料分析的作用 A 为企业管理者提供财务状况信息， 促进企业内部管理。 B 为企业外部投资者提供策略依据 C 为社会提供企业财务信息，促进证券市场 正常运行。 第三页，共二十三页。 二、财务报表分析方法 趋势分析法——通常分为横向比较法和纵向比较法两种。 比率分析法 构成比率分析 相关比率分析 效率比率分析 应注意的问题 又称结构比率分析，它以某项经济指标的各个组成部分占总体的比重为依据，分析部分与总体的关系，了解项目结构上的变化。 以某经济指标与其他经济指标进行对比，求出两者的比率，反映有关经济活动的相互关系，可以深入了解企业生产经营活动情况。 通过计算某一项经济活动的所费与所得的比率，反映投入与产出的关系，考察企业的经营成果，评价企业的经济效益。 （1）比率指标中对比指标要有相关性； （2）对比指标的计算口径要一致； （3）衡量标准要有科学性。 第四页，共二十三页。 三 会计资料分析的指标 资金营运 偿债能力 获利能力 发展能力 第五页，共二十三页。 一、营运能力分析 营运能力：企业经营的效率高低，即资金周转的速度及其有效性。 总资产周转率（次数） 流动资产周转率（次数） 衡量资产投资规模与销售水平之间配比情况的指标。 总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额 销售收入净额=当期销售总额-销售折扣 平均资产总额=（期初余额+期末余额）/2 总资产周转率高，说明全部资产的经营效率高，取得的收入多；该周转率低，说明全部资产的经营效率低，取得的收入少，最终会影响企业的盈利能力。 流动资产周转率=销售收入净额/平均流动资产总额 流动资产周转期=（平均流动资产总额 /日销售收入净额） 流动资产周转率一般用来分析企业的经营效率和利用效率。 流动资产周转次数越多，利用效率则越高。 第六页，共二十三页。 一、营运能力分析 应收帐款周转率 应收款项周转率（次数）=赊销收入净额÷平均应收款项余额 赊销收入净额=销售收入－现销收入－销售退回－销售折让－销售折扣 应收款项平均余额=（期初应收款项＋期末应收款项）÷2 应收款项周转天数=计算期天数/应收款项周转率=应收款项平均余额×计算期天数/赊销收入净额 应收款项周转率高，表明企业应收款项的回收速度快，坏账的可能性小，资产流动性强，短期偿债能力强。 第七页，共二十三页。 一、营运能力分析 存货周转率 存货周转率（次数）=销售成本/平均存货余额 存货平均余额=（期初存货+期末存货）/2 存货周转天数=计算期天数/存货周转次数=存货平均余额×计算期天数/销售成本 存货周转速度快慢，不仅反映了企业流动资产变现能力的大小，而且也反映了企业经营管理工作的好坏及盈利能力的大小。存货周转率高，存货占用水平低，存货积压的风险就越小，企业的变现能力以及资金使用效率就越好。但是存货周转率分析中，应注意剔除存货计价方法不同所产生的影响。 第八页，共二十三页。 二、偿债能力分析 偿债能力是指企业对这种债务偿付的能力。 1.短期偿债能力分析 流动比率 速动比率 流动比率=流动资产/流动负债， 流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强. 流动比率维持在2：1是比较合理的。 速动比率=速动资产/流动负债 速动比率=（流动资产－存货－预付账款－待摊费用） /流动负债 经验认为，速动比率维持在1：1较为正常 速动比率过低，企业的短期偿债风险较大 速动比率过高，企业在速动资产上占用资金过多，会增加企业投资的机会成本。 第九页，共二十三页。 二、偿债能力分析 2.长期偿债能力分析 资产负债率 产权比率 资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100% 企业负债经营规模应控制在一个合理的水平，负债比重应掌握在一定的标准内。 如果负债比率过高，企业的经营风险将越来越大，对债权人和所有者都会产生不利的影响。 资产负债率以0.5左右为好。 产权比率=负债总额÷所有者权益总额 该比率反映了所有者权益对债权人权益的保障程度，即在企业清算时债权人权益的保障程度。 产权比率越低，表示企业的长期偿债能力越强，债权人就越有安全感。 产权比率一般应该小于1. 第十页，共二十三页。 二、偿债能力分析 2.长期偿债能力分析 已获利息倍数 已获利息保障倍数=（利润总额+利息费用）÷利息费用 利息费用是指本期发生的全部应付利息，包括流动负债的利息费用，长期负债中进入损益的利息费用以及进入固定资产原价中的资