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专业整理 专业整理 WORD WORD 完美格式 建筑行业税务处理 一、 建筑行业日常成本费用发票可抵扣项目及适用税率 (见附表 1：（建筑行业发票）工程施工部分可抵扣项目及适用税率明细表，附表 2：（建筑行业发票）日常费用可抵扣项目及适用税率明细表) 二、 建筑行业税务成本费用发票占工程总价的比例 例 材料发票 50%-65% 人工工资 30%-35% 费用发票 5%-10% 利润 6%-10% 工程成本费用发票占工程总价的比 工程成本费用发票 占工程总价的比 备注 增值税专用发票，购买材料发票一定要过账 每月每人工资不超过 3500，需要附身份证 复印年 油费、餐费、住宿费、过路费、机械费、运 费 1、建筑行业税率 国税 国税 地税 纳税性质 征收方式 增值税 企业所 得税 个税 附加税 印花 税 资源税 小规模纳税 人 查账征收 税率 3% 利润 25% 税率 1% 附加税综合税率 12% 万分 之 5 每立方 3 元 一般纳税人 查账征收 利润 税率 11% 25% 税率 1% 附加税综合税率 12% 万分 之 5 每立方 3 元 工程总价税点 工程总价 税点 不含税金额 税额 1,000,000.00 11% 900,900.90 99,099.10 应交增值税 应交增值税税 负 材料票税额 60% 453,443.47 17% 376,358.08 77,085.39 144,026.00 6% 135,384.44 8,641.56 11,919.61 1.1920% 48,418.00 3% 46,965.46 1,452.54 工程不含总价 材料票税额 60% 人工工资 26.5% 费用票 5% 利润 企业所得 企业所得 税 税税负 900,900.90 558,707.98 265,000.00 5,000.00 72,192.92 18,048.23 1.8048% 2、建筑行业税负 （1）案例：甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016 年 （1）案例：甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016 年 5 月 1 日 承接A工程项目工程价款100 万元，该项目发生工程成本为833707.98 元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额 为 645887.47 元。对 A 工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计 算应纳税额，该工程项目需缴纳多少税款？ 应交增值税税负 应交增值税税负 企业所得税税负 地税附加税税负 综合税负 1.1920% 1.8048% 1.3500% 4.3468% 以上案例在合理避税的情况下，该工程项目实际需多少缴税款？（备注：应取得增值税专用发票上注明的进项税额达到销项税额的 60%） 含税价 1,000,000.00 元 不含税价 900,900.90 元 税额 100 万元-900900.90=99099.10 元 材料票抵扣税额 87179.49 元 国税:增值税 99099.10-87179.49=11919.61 元 企业所得税 利润 72192.92*0.25=18048.23 元地税：城建税 11919.61*7%=834.37 元 教育费附加 11919.61*2%=357.59 元 地方教育费附加 11919.61*2%=238.39 元个人所得税 900900.90*1%=9009.01 元 （含税价）印花费 100 万元*0.05%=500 元资源税 2034.02 元 实缴税款合计 42941.22 元 以上案例在合理避税的情况下，建筑行业的综合税负是 4.3468%，该工程项目需缴税额大概是 100 万元*4.3468%=43468 元，实缴税款合计 42941.22 元。 实缴税款与综合税负相差 43468.00-42941.22=526.78 元，说明实缴税款与综合税负相差甚小，可以做为计税依据。 三、 建筑行业合理避税的优势 1、 合理避税综合税负与实际缴纳的综合税负对比 合理避税综合税负 实际缴纳综合税负 少缴综合税点 4.3468% 5.7995% 1.4527% （1）真实案例：某包工头挂靠甲建筑公司做 A 工程项目，A 工程项目工程总价 2257760 元。甲建筑公司为增值税一般纳税人，2017 年 7 月 24 日 A 工程项目完工，开出工程价款 2257760 元（增值税专用发票 11%），其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的税额为 175035.49 元。对 A 工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该工程项目需缴纳多少税款？ 答：a、在合理避税情况下，建筑行业的综合税负是 4.5968%，该工程项目需缴纳 2257760*0.043468=98140.31 元。 b、该工程项目实际缴纳是：1