《高级财务会计》第10章 外币交易与套期会计.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 进口商对外币应付账款的套期 教材例10-5： 2004年11月1日，美国进口商A向英国公司进口商品，商品已交货。货款以美元计价，合计100万英镑，赊帐期90天，于2005年2月1日结算。为避免汇率变动损失，A公司与外汇经纪人签订了3个月的远期外汇合约，到期购入100万英镑，外汇资料如下表，借款年利率为12%。 日期 即期汇率 远期汇率 2004年11月1日 1.6051 1.6231(90天) 2004年12月31日 1.6088 1.6262(30天) 2005年2月1日 1.6303 日期 即期汇率 远期汇率 2004年11月1日 1.6051 1.6231(90天) 2004年12月31日 1.6088 1.6262(30天) 2005年2月1日 1.6303 日期 应付账款公允价值 远期合约公允价值 2004年11月1日 1605100 0 2004年12月31日 1608800 3069 2005年2月1日 1630300 7200 单位：英镑 3069=(1.6231-1.6262)*1000000/1.01 7200=(1.6231-1.6303)*1000000 2004年11月1日被套项目确认 借：存货 1605100 贷：应