浅谈筹资与投资循环审计.pptVIP

第八讲 筹资与投资循环审计 筹资与投资循环概述 借款审计 所有者权益审计 对外投资审计 循环中的主要内部控制 筹资中的内部控制及测试 对外投资中的内部控制及测试 交易频率低，金额大，关键是授权批准控制（甚至董事会和股东大会）和会计记录控制 短期借款的实质性测试 获取或编制短期借款明细表、复核、对账 向银行或其他债权人函证 审阅年度内增加的短期借款、减少的短期借款，检查相关会计记录和原始凭证，核实 检查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续 复核已计借款利息是否正确? 验明借款是否已在资产负债表上充分披露 审计企业短期借款应注意的问题： 虚计费用，调节利润 将短期借款（特别是展期的短期借款）记录，反映为长期借款，导致短期借款信息失真 借款不入账，特别是在多家银行贷款情况下 短贷长用，资本结构与资产结构不匹配，增大财务风险 ?? 长期借款的实质性测试 长期借款审计重点放在本年发生的变动上。并注意抵押和担保以及关联方之间的借款情况是否披露。 检查借款费用的会计处理是否正确。新会计准则： 扩大了借款费用资本化的资产范围 扩大了可予资本化的借款范围 借款费用的合理会计处理直接影响企业资产和费用的确认与计量，进而影响企业财务状况和经营成果的真实、公允反映。 通过借款费用的调节来操纵利润或进行盈余管理是上市