第31讲_消费税重复课税的解决方法、出口退税征收管理本章重点总结6.pdfVIP

本章考点精讲 七、消费税重复课税的解决方法——实耗扣税法 消费税重复课税的解决方法与 不同， 采用购进扣税法，消费税实行实耗扣税法，即外购应税 消费品和委托加工收回的应税消费品已纳消费税税额按照当期生产领用数量计算扣除。 （1）外购已税烟丝生产的卷烟 （2）外购已税高档化妆品生产的高档化妆品 扣 （3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石 税 （4）外购已税鞭 焰火生产的鞭 焰火 范 （5）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的 球杆 围 （6）外购已税木制 筷子为原料生产的木制 筷子 （7）外购已税实木地板为原料生产的实木地板 （8）外购已税 、柴油、石脑油、 油、润滑油用于连续生产应税成品油 按当期生产领用数量计算准予抵扣已纳消费税 当期准予扣除的外购应税消费品已纳 =当期准予扣除的外购应 用于 税消费品买价×外购应税消费品适用税率 连续 当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品 生产 买价+当期外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价 应税 【提示】从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒 消费品 外 的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消 购 费税 。如本期消费税应纳税额不足抵扣的，余额留待下期抵扣 （1）主体符合条件和客体符合条件可扣除外购应税消费品已纳的 消费税 用于 （2）主体的限定：自己不生产应税消费品，只是购进后再销售应 扣 销售 税消费品的工业企业 税 （3）客体的限定：限于外购酒、高档化妆品、鞭 焰火和珠宝玉 方 石 法 用于 按当期生产领用数量计算抵扣已纳消费税 生产 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳 =期初库存的委托加 应税 工应税消费品已纳 +当期收回的委托加工应税消费品已纳 消费品 -期末库存的委托加工应税消费品已纳 委 ①以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税 托 ②以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税， 加 在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税 工 用于 【提示】纳税人以进口、委托加工收回应税油品连续生产应税成品 销售 油，分别依据《 进口消费税 缴款书》、《税收缴款书（代 扣代收 ）》，按照现行政策规定计算扣除应税油品已纳消费税 【提示】（1）自产应税消费品用于连续生产应税消费品——不纳税； （2）外购、委托加工应税消费品用于连续生产应税消费品——抵扣（符合条件）； （3）纳税人用外购的、委托加工收回的已税珠宝玉石生