个人所得税法律制度详解.docx

分享中人网·共建中人网 分享中人网·共建中人网 一、个人所得税的纳税人（★）（P119） 对居民纳税人和非居民纳税人的界定，我国税法采用了“住所”和“居住时间”两个标准。 1、居民纳税人 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 1 年的个人，属于我国的居民纳税人。居民纳税人应就其来源于中国境内和境外的所得，缴纳个人所得税。 【解释 1】居民纳税人一般包括在中国境内定居的中国公民和外国侨民。住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。 【解释 2】居住满 1 年是指在 1 个纳税年度（1 月 1 日－12 月 31 日）内，在中国居住满365 日，临时离境不扣减在华居住天数。临时离境，指在一个纳税年度中一次离境不超过30 日或多次离境累计不超过 90 日。 对于在中国境内无住所，但居住 1 年以上而未超过 5 年的个人，其来源于中国境 内的所得应全部依法缴纳个人所得税。对于居住超过 5 年的个人，从第 6 年起，以后的各年度中，凡在境内居住满 1 年的，就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。 【解释】在中国境内有住所的居民纳税人不适用上述规定。 2、非居民纳税人 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满 1 年的个人，属于我国的非居民纳税人。非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 【例题 1·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税人和非居民纳税人，依据的标准是（ ）。 A、境内有无住所B、境内工作时间 C、取得收入的工作地D、境内居住时间 【答案】AD 【解析】对纳税义务人居民和非居民身份的确定，税法采用的是住所和居住时间两个标准。 【例题 2·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（ ）。 A、在中国境内有住所的个人 B、在中国境内无住所而在境内居住满1 年的个人 C、在中国境内无住所又不居住 D、在中国境内无住所而在中国境内居住不满1 年的个人 【答案】AB 【解析】选项AB 属于居民纳税人，选项CD 属于非居民纳税人。 【例题 3·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中， 属于中国居民纳税人的是（ ）。 A、外籍个人甲 2007 年 9 月 1 日入境，2008 年 10 月 1 日离境 B、外籍个人乙来华学习 180 天 C、外籍个人丙 2008 年 1 月 1 日入境，2008 年 12 月 31 日离境D、外籍个人丁 2008 年 1 月 1 日入境，2008 年 11 月 20 日离境 【答案】C 【解析】对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（1 月 1 日至 12 月 31 日），临时离境一次不超过30 日或者多次离境累计不超过 90 日的，才能被认定为居民纳税人。 二、不同税目应纳税额的计算（★★★） （一）工资、薪金 1、工资、薪金的界定标准（P123） 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 【解释 1】“年终加薪、劳动分红”不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得征税。 【解释 2】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，具体包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。 【解释 3】退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 【解释 4】从 2004 年 1 月 20 日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的“雇员”以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。 【解释 5】个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当 月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、 薪金”所得合并后计征个人所得税。 【解释 6】城镇企业事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期工资、薪金收入，免予征收个人所得税；超过《失业保险条例》规定的比例缴付失业保险费的，应将其超过规定比例缴付的部分计入职工个人 当期的工资、薪金收入，依法计征个人所得税。具备《失业保险条例》规定条件的失