税收负担的基础知识.pptVIP

（二）税负转嫁和定价方式 1、市场定价和税负转嫁 市场定价是指商品价格由市场供求决定的一种定价方式，当商品需求大于供给时商品价格上升，而当商品需求小于供给时商品价格下降，流转税收作为商品价格的组成部分，流转税的征收或变动直接影响商品价格变动。因此，在市场价格下，流转税可以通过商品价格变动而发生转嫁，但转嫁多少则取决于价格弹性，征税范围等因素。 2、计划定价和税负转嫁 计划定价是指商品价格由政府物价部门按计划制定，虽然计划价格由成本、利润和税金三要素组成，计划价格要反映商品价值和供求，但计划价格更多的是体现国家的价格政策，并且，价格确定以后较少变动。因此，在计划价格下，税收难以通过影响商品价格变动而发生税负转嫁。 （三）税负转嫁和供求弹性 首先，需求弹性同税负转嫁成反向运动，需求弹性越大，税负越趋向由生产者负担；需求弹性越小，税负越趋向由消费者负担。 其次，供应弹性同税负转嫁也成反向运动。供应弹性越大，税负越趋向由消费者负担；供应弹性越小，税负越趋向由生产者负担。 最后，税负转嫁最终取决于供求之间的弹性关系。 供给弹性和需求弹性 供给弹性系数Es＝(△Qs／Qs)／(△P／P)，供给弹性一般为正值，当供给弹性系数大于l时，被认为有弹性；反之，则被认为缺乏弹性。 需求弹性系数Ed＝| (△Qd／Qd)／(△P／P) | 。需求弹性系数一般为负值，当需求弹性系数绝对值大于1时，被认为有弹性；反之，则被认为缺乏弹性。 价格弹性与税负归宿 图(A)，需求完全无弹性，税收全部由消费者负担。 图(B)，需求完全有弹性，税收全部由生产者负担。 图(A)，供给完全无弹性，税收全部由生产者负担。 图(B)，供给完全有弹性，税收全部转嫁给购买者负担。 （四）税负转嫁和征税范围 1、从需求角度分析： 征税范围狭，消费者选择替代商品的余地比较大，税负不易转嫁，更多趋向由生产者负担；征税范围广，消费者选择替代商品的余地比较小，税负易转嫁，更多趋向由消费者负担。 2、从供给角度分析： 征税范围狭，生产者选择转换生产的余地比较小，税负易转嫁，更多趋向由消费者负担；征税范围宽，生产者选择生产的余地比较小，税负不易转嫁。最后，由于从需求和供给不同角度得出税负归宿的不同结论，因此，不能仅从征税面的宽狭来确定税负归宿，还必须进一步从反应期限来分析。 （五）税负转嫁和反应期限 实行选择性商品征税，消费者必然选择替代品消费以对税收作出反应，而生产者也必然转向相关品生产以对税收作出反应，而税负转嫁最终取决于两者的反应速度。 1、从即期看 在政府实行选择性征税的初期，消费者和生产者都难以立即作出替代消费和转换生产反应，税负由供求双方均衡负担。 2、从短期看 消费者采取替代品，变更消费习惯，改变支出预算比生产者改变产品生产，改变计划，改变设备容易，因此，税负更趋向由生产者负担。 3、从长期看 生产者和消费者都会作出替代消费和转换生产的反应，因此，不考虑其他因素又趋向于由供求双方均衡负担。如果考虑到其他因素，最终归宿还是取决于供求弹性。 第三节?? 税负归宿? 税负归宿是税负运动的终点或最终归着点。从政府征税至税负归宿是一个从起点到终点的税负运动过程：政府向纳税人征税，我们称为税负运动的起点；纳税人把缴纳税款转由他人负担的过程，我们称为税负转嫁；税负由负税人最终承担，不再转嫁，我们称为税负归宿。 一、 税负归宿的局部均衡分析 （一）完全竞争市场 1、从量税税负归宿 2、从价税和从量税比较 （四）独占市场税负归宿 在独占市场，即使价格由生产者决定，但在利润极大化原则下，税收仍需视商品价格弹性而由生产者和消费者共同负担。 二、税负归宿的一般均衡分析 税负归宿的局部均衡分析，仅分析征税商品的需求和供给变化，价格和数量变化，以及在生产者和消费者之间的负担比例。 一般均衡分析不但分析对一种商品征税对该种商品价格和数量的影响，而且分析对该种商品的替代品相补充品的价格和数量影响；对商品征税不但影响商品价格和数量，而且影响要素的价格和数量。 （一）税收等价关系 1、税收等价关系的分析框架 是把社会经济关系简化为两类商品以及两类要素L(劳动力)和K(资本)之间的关系，分析主要基于以下理论假定： 1）整个经济体系中只有X、Y两种商品； 2）只有两种生产要素，资本K和劳动力L； 3）家庭部门没有任何储蓄，收入等于消费； 4）只涉及下列四种税：只对某一生产部门要素收入的课税，对两个生产部门要素收入的课税；对某种商品消费的课税；综合所得税。假定没有储蓄，收入全部用于消费，在这样的经济关系中可以引申出以下9种可能的税收。 2、将税收等价关系表述如下： tX：对X商