第1章预算概论.pptVIP

5.2 全面预算的分类 按预算内容分类： 按预算性质分类：固定预算与弹性预算（静态预算与动态预算） 按预算基础分类：增量预算与零基预算 按预期期间分类：短期预算、长期预算与滚动预算（前两者合称为“定期预算”） 按预算主体分类：总预算与部门预算 →商业银行中的分级预算，如总、分、支行的预算等 按预算编制时间分类：年、季、月、旬、周 5.3 全面预算、战略规划与年度经营计划 战略管理（15届4中全会、十五计划） →谁监督谁？月光与阴影、经理人与工人、企业家与富人 企业战略：企业现在及未来的发展思路和具体安排，是在不断变化的内外环境中，为求得持续发展而做出的总体性谋划，是企业经营思想的理性反应。 战略目标：对企业未来愿景的描绘。 战略规划：实现战略目标而制定的分阶段的总体计划。 年度经营计划：企业计划年度内的行动纲领，其企业安排年度、季度、月度生产经营活动的重要依据。包括年度经营方针、年度经营目标、具体计划三个部分，其中具体计划包括销售计划、生产计划、新产品开发计划、设备计划、财务计划、人事计划、投资计划、技改计划等。 →编制方法：统一领导、分工负责、综合平衡。 AAA公司的战略目标与规划 战略目标：20年内发展为世界500强。 首先，企业应明确20年后世界500强的标准是什么？然后，根据现有情况，制定一个切实可行的计划，即战略规划： →第1~5年，培育企业核心能力，建立良好的内部管理体制，储备人才，准备形成强有力的竞争能力； → 第6~10年，取得海外上市资格，筹集充足资本，保证高速扩张的需要； → 第11~15年，大规模扩张，同兼并、联合等方式，取得市场优势地位； → 第16~20年，巩固基础，理顺管理结构，提高效益，通过进一步扩张，步入500强，实现战略目标。 ?思考：这个规划可持续吗？是为谁制定的目标？ 战略规划、年度经营计划和全面预算三者的关系 计划：战略计划、策略计划、行动计划，对应之战略目标、战略规划、年度经营计划和全面预算。 战略规划是基本依据 年度经营计划和全面预算是具体行动方案 年度经营计划是粗线条的（如生产技术财务计划），全面预算更加具体、明确与严谨 年度经营计划代替不了全面预算，而全面预算却可以完全取得年度经营计划。 总之，企业战略目标需要战略规划来规划、细分，战略规划又需要全面预算来具体落实。 战略规划、年度经营计划与全面预算.JPG 6：全面预算管理的含义 指企业为实现战略规划和经营目标，对预算期内的经营活动、投资活动和筹资活动，通过预算的方式进行合理的规划、预计、测算和描述，并以预算为标准，对其执行过程和执行结果进行计量、控制、调整、核算、分析、报告、考核和奖惩等一系列管理活动的总称。 →实现战略规划与经营目标的内部管理活动； →以预算为标准的管理控制系统； →利用预算方式，细化和实现“战略规划与经营目标”； →全员参与、全方位管理、全过程控制； →高中低层间纵向整合的平台，同时也可以是不同部门间横向整合的平台。 全面预算管理的基本原理与分析 本质上是以预算为标准的管理控制系统，通过上下级的合作、监管与执行，最终实现预算目标。 全面预算的动态分析：一个伴随企业经营活动而连续不断的循环过程。 全面预算管理的静态分析：10个模块，预算编制模块、执行模块、控制模块、调整模块、核算模块、分析模块、反馈模块（报告模块）、审计模块、考评奖惩模块、管理及技术支持模块。其中前7个为全面预算管理的基本模块，而后3个为保证模块。 全面预算管理的内容：将经营目标分解为预算期内的预算目标；编制预算草案；审查与批准；各部门、各环节在经营活动中全面执行预算；全程监督与控制；对执行情况进行计量与核算；发现偏差、纠正偏差；编制执行情况的反馈报告，并与预算标准进行对比分析；依据执行结果进行考评与奖惩兑现。 7：全面预算管理的特征与功能 特征：权威性、适应性、全面性、机制性 功能：规划与计划功能；整合与凝聚功能；激励与约束功能；沟通与协调功能；控制与监督功能；考评与评价功能。 商业银行预算管理功能构成图 沟通协调 经营控制 业绩评价 资源配置 激励约束 权责界定 规划未来 预算管理功能 8：全面预算管理模式 指企业实行全面预算管理的方式与方法，是从某种预算管理理念出发形成的一整套固化的操作系统。探讨预算管理模式可以从不同之视角，最具代表性的有三类：基于权责划分视角、基于企业组织框架视角、基于预算管理重点视角。 基于权责划分：集权与分权 基于企业组织框架：集中型、分散型和折中型三类； 从管理重点看：以资本预算为中心、以销售预算为中心、以成本预算为中心、以利润预算为中心、以现金预算为中心、综合平衡的模式。 →预算编制的起点：生产预算与销售预算。 8.1 基于权责划分视角的管理模式 集权预算管理模式