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第五章 其他税种 目录 第一节 附加税与烟叶税 第二节 税 第三节 车辆购置税 第四节 关税 第五节 环境保护税 第一节 附加税与烟叶税 一、城建税纳税人 在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、 的 和个人。 二、城建税税率 地区差别比例税率：市区7%，县城镇5%，其他1%。 特殊情况： 1.受托方代扣代缴、代收代缴“二税”的，按受托方所在地（代扣代收地）适用税率计算城建 税。 2. 经营等无固定纳税地点的 和个人，按经营地适用税率计算城建税。 三、城建税计税依据 纳税人实际缴纳的 、消费税税额。 计税依据包括 计税依据不包括 1.两税的滞纳金、罚款 1.实纳及查补的两税税额 2.减免的两税税额 2. 出口退税中的免抵税额 3.进口环节的 、消费税 四、城建税税收 1.对“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“二税”附征 的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。 2.由于减免“二税”而发生的退税，应同时退还已纳的城建税；但出口退税，不退还已经缴纳 的城建税。 五、城建税征收管理 1.纳税人直接缴纳“两税”的，在缴纳“两税”地缴纳城市维护建设税。 2.代扣代缴的纳税地点：代扣代缴地。 （未代扣的回纳税人所在地纳税） 3.一般城建税不单独加收滞纳金或罚款；但如果纳税人缴纳了“两税”后不按规定缴纳城建税， 则可单独加收滞纳金或罚款。 六、教育费附加 计税规则同城建税，征收比例为3% 七、烟叶税 1.纳税人：收购烟叶的 2.征税范围：晾晒烟叶和烤烟叶 3.税率：比例形式20% 4.应纳税额＝烟叶收购金额×20% 收购金额＝收购价款＋价外补贴 ＝收购价款×（1＋10%） 第二节 税 一、 税概述 内容 税 货物、劳务、服务 部分 类货物 征收范围 无形资产、不动产 进口不征，出口不退 征收环节 各个流转环节 单一环节 征收方式 从价计征 从量、从价 扣税规定 购进扣税法 已税 连续加工应税 可扣税 不含运杂费 计税依据 全部价款＋价外费用 销售额换算或折算后计税 二、 税纳税人和扣缴义务人 纳税人：在中 民 领域及管辖海域开采或者生产应税 的 和个人。 扣缴义务人：收购未税矿 的 矿山、 企业和其他 。含 户，不含其他个人。 三、应税 范围：境内天然初级 1.原油：开采的天然原油。 不包括人造石油、成品油。 2.天然气：专门开采或与原油同时开采的天然气。 3.煤炭：包括原煤和未税原煤加工的洗选煤。 不包括已税原煤加工的洗选煤及煤炭制品。 4.其他非金属原矿。 5.黑色金属原矿。 6.有色金属原矿。 7.盐：包括固体盐和液体盐 （卤水）。 8.水 ：包括地表水和 水。 四、 税税率 从价为主，从量为辅 粘土、砂石、水实行从量定额计征 五、 税计税依据和应纳税额 计税方 计税依据