建筑施工会计成本核算.ppt

3、工料成本分配法 分配标准：相关受益对象的人工费、材料费 例如：本月为甲、乙两工程提供运输的总成本为200 000元。根据账簿记录：甲工程工料费为460 000元；乙工程工料费340000元。 第三十一页，共四十三页。 施工企业成本核算 第一页，共四十三页。 将本期发生的生产经营费用按照用途和合同归集到各有关成本或费用科目； 期末，将应由本期负担的费用（待摊或预提）转入有关成本或费用科目； 期末，按“辅助生产”科目所属明细科目分别编制费用分配表，按照受益对象的受益程度分配计入“工程施工”、“机械作业”等成本科目； 第二页，共四十三页。 期末，编制机械费用分配表，将归集在“机械作业”科目中的机械使用费按照成本对象的受益程度进行分配，计入“工程施工”科目； 编制间接费用分配表，将归集在“制造费用”科目中的间接费用按照一定的标准分配计入有关工程成本。 第三页，共四十三页。 工程成本的具体核算 人工费的核算 直接进行工程施工生产，设有“直接人工费”成本项目的生产工人工资，应单独记入“工程施工”和所属工程成本明细账的借方（在明细中记入“直接人工费”成本项目）； 以自有机械进行施工并独立核算，设有“人工费”成本项目的机械作业人员的工资，应单独计入“机械作业”科目和所属成本明细账的借方（在明细中记入“人工费”成本项目）； 第四页，共四十三页。 直接进行辅助生产，设有“人工费”成本项目的生产工人工资，应记入“辅助生产”科目和所属明细账的借方（在明细中记入“人工费”成本项目）； 工程项目管理人员的工资，应记入“制造费用”科目和所属明细账的借方（在明细中记入“管理人员工资”成本项目）；同时，贷“应付工资”科目。 第五页，共四十三页。 材料费的核算 工程施工过程中发生的直接用于形成工程实体的原材料费用，应专门设置“直接材料费”成本项目。原料和主要材料一般分成本对象领用，应根据领退料凭证直接计入某单项工程成本的“直接材料费”项目。 直接用于工程施工、专设成本项目的各种原材料费用，应借“工程施工”科目及其所属各成本明细账的“直接材料费”成本项目。 第六页，共四十三页。 所属自有机械进行施工发生的各种燃料及配件等材料的消耗，属于独立建账进行内部独立核算的，应借“机械作业”科目及其所属“燃料及动力”、“折旧及修理”等成本明细账 辅助生产单位发生的直接用于辅助生产、专设成本项目的各种原材料费用分配，其分配方法与上述施工生产所耗用的原材料费用分配方法相同，应记入“辅助生产—燃料及动力”科目 或“辅助生产—物料消耗”科目的借方。 第七页，共四十三页。 机械使用费的核算 机械使用费除外租设备进行施工可直接计入“工程施工—机械使用费”科目外，应当设置“机械作业”或“辅助生产”科目单独进行归集，期末按照一定的方法进行分摊进入“工程施工”科目。 第八页，共四十三页。 施工企业或其所属内部独立核算的单位以自有机械直接进行机械施工应当设置“机械作业”科目，并设置“人工费”、 “燃料及动力”、 “折旧及修理”、 “其他直接费”、 “间接费用”等相关明细科目进行明细核算，非独立核算的机械单位以自有机械设备进行施工，发生的成本应首先在“辅助生产”科目归集。发生费用时，借记“机械作业”、“辅助生产”科目 及其明细科目，贷记“原材料”、“应付工资”、“累计折旧”、“现金”等科目。 第九页，共四十三页。 其他直接费的核算 其他直接费是指企业在施工过程中发生的，除人工费、材料费、机械使用费以外的其他各种直接费用，主要包括：工地材料二次搬运费、检验试验费、生产工具用具使用费、设计和技术援助费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。其他直接费用发生时，借记“工程施工—其他直接费”，贷记有关科目。 第十页，共四十三页。 辅助生产的核算与分配 辅助生产部门：为基本生产部门提供服务时所发生的各项费用非独立核算部门；生产上的后勤服务部门。 ｛ 生产的材料 提供的劳务 ｛ ｛ 砖瓦厂 石灰窖 铁木件加工 混凝土构件加工 设备维修站 运输队 供电站 归集费用的范围 第十一页，共四十三页。 借 辅助生产 贷 计入发生辅助 生产的各项费用 月末，按受益对象 分配的辅助生产费用 借方余额 本期合计 本期合计 辅助生产单位的在产品实际成本 第十二页，共四十三页。 明细账设置如下表： 辅助生产多栏式明细账 单位：构件队 产品或劳务数量： 成本核算对象：空心板