内部控制质量进行评价管理过程.pptVIP

内部控制研究 第一页，共三十七页。 (5)监督。 监督是对内部控制质量进行评价的过程，包括持续的监督和独立的评价，以保证内部控制运行的有效性。整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，通过监督活动，在必要时对其加以修正。应当不断地在日常工作中监督评审内部控制的总体效果，对内控系统应当进行有效和全面的内部审计。各级控制人员发现了内控的缺陷，都应当及时地向有关的管理层报告，并使其得到果断处理。监控经常被等同于内部审计，实际上监控分为持续性监控及间歇性评估两种。持续性监控活动是经营过程中的例行监督行为，包括管理层的日常管理与监控，以及员工在执行任务时所采取的行动。即使是间歇性评估，也未必都由内部审计人员来进行，包括管理层在内的其他人员也可以实施这种再监控。监督过程中发现的问题应由下而上报告，让董事会知道。 第二页，共三十七页。 COSO报告是在内部控制结构的基础上提出的，帮助实现的是多种既互相区分而又紧密联系目标。企业所设定的目标是一个企业努力的方向，而内部控制组成要素则是为实现或达成该目标所必需的条件，两者之间存在直接的联系。在内部控制包括的五个组成要素—控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监督中，突出了控制环境的重要作用，风险评估和信息与沟通是传统内部控制理论所没有的，监控的具体含义也比原来得到了拓展。这五个要素相互联系，共同构成一个立体的框架。这个立体的框架告