纳税会计增值税的会计核算.pptVIP

注意： ①凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额； ②向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。 第三十页，共五十六页。 2．销售额不包括的内容： ①向购买方收取的销项税额； ②受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； ③符合以下条件的代垫运费： 一是承运者的运费发票开具给购货方的； 二是纳税人将该项发票转交给购货方的。 第三十一页，共五十六页。 注意： 同时符合以上条件的代垫运费，销售方不涉及销项税额，也不涉及进项税额。 若不同时符合以上条件的代垫运费，即运输发票开具给销售方，则销售方应先计算运费的进项税额，然后视运费收回与否换算确定运费的销项税额。 第三十二页，共五十六页。 一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价，即对小规模纳税人和居民等开出普通发票的(俗称含税价)，按下列公式计算销售额： 第三十三页，共五十六页。 3．对视同销售征税而无销售额的按下列顺序确定其销售额： (1)按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； (2)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； (3)按组成计税价格确定。 第三十四页，共五十六页。 组成计税价格的计算公式： 组成计税价格=成本×（1+成本利润