会计从业资格财经法规第三章税收法律制度.ppt

【例题?判断题】把个人所得税纳税义务人分为居民和非居民的标准是住所。（　） 　　 　　『正确答案』错 『答案解析』住所标准和居住时间标准是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。 * 精品课件资料 (三)个人所得税的应税项目和税率 　　1.个人所得税应税项目。根据税法规定，对于居民纳税人，应就来源于中国境内和境外的全部所得征税;对于非居民纳税人，则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国《个人所得税法》规定的征税范围。 * 精品课件资料 现行个人所得税共有11个应税项目：(l)工资、薪金所得;(2)个体工商户的生产、经营所得;(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(4)劳务报酬所得;(5)稿酬所得;(6)特许权使用费所得;(7)利息、股息、红利所得;(8)财产租赁所得;(9)财产转让所得(财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得);(10)偶然所得(偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得);(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。 * 精品课件资料 　2.个人所得税税率。个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。具体规定如下： 　　(1)工资、薪金所得适用税率。工资、薪金所得适用3 %一45%的超额累进税率。 　　(2)个体工商户生产、经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所得适用税率。适用5%—35%的超额累进税率。 * 精品课件资料 (3)稿酬所得适用税率。稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额，其实际税率为14%。 (4)劳务报酬所得适用税率。劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。加成征税采取超额累进办法，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20 000—50 000元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成;超过50 000元的部分，加征10成。 (5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用税率。适用比例税率，税率为20%。 * 精品课件资料 (四)个人所得税应纳税所得额 　　1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3 500元后的余额，为应纳税所得额。工资、薪金所得应纳税额的计算公式为： * 精品课件资料 【例题?计算题】小张2010年3月取得薪金6800元，计算应纳税所得额和应纳所得税额。已知：应纳税所得额1500元以下的税率3%，速算扣除数为0；超过1500元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105。 『正确答案』 　　应纳税所得额=6800-3500=3300（元）； 　应纳税额=3300×10%-105（速算扣除数）=225（元）。 * 精品课件资料 　2.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。其计算公式： * 精品课件资料 　3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，其计算公式为： * 精品课件资料 4.劳务报酬所得应纳税额的计算公式为： * 精品课件资料 2.税率 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率 3% 服务业、转让无形资产、销售不动产的税率 5% 金融保险业的税率 5% 娱乐业的税率 5％——20％ * 精品课件资料 (三)营业税应纳税额 　　营业税的计税依据是营业额。营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。 　　其应纳税额的计算公式为： * 精品课件资料 【例题?单选题】某娱乐城10月份取得门票收入12万元，包场收入24万元，点歌费4万元，烟酒、饮料费收入36万元。该企业适用营业税税率为10%，当月应缴纳的营业税税额为（　）万元。 　　A.5.6 　　B.4 　　C.7.6 　　D.5 『正确答案』C 『答案解析』本题考核营业税应纳税额的计算。娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收入、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。应缴纳的营业税＝（12+24+4+36）×10%＝7.6（万元）。 * 精品课件资料 (四)营业税征收管理 　　1.纳税义务发生时间。营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 　　2.纳税期限。营业税纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 * 精品课件资料 　3.纳税地点。纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税