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大连獐子岛渔业集团股份有限公司财务部 文件编号：DZF-CWB-TR-011 养殖业成本核算作业指导书 目的 编制：财务部 审核：王欣红 批准：吴厚刚 通过对增养殖作业中料、能、工、费各成本构成项从原始记录的产生、台帐的建立、成本报表的形成到分品分项进行成本核算这一总体过程中，相关人员及其职责、作业的方法和程序、所需用的表格及资料等的详细规定，确保增养殖成本核算的全面性、准确性、及时性。 范围 适用于增养殖成本核算工作管理。 定义 原始记录：是指对生产管理或经营管理业务运作进行记录的表单、票据等。 台帐：把分散的原始记录资料按时间顺序进行登记的一种表册。 统计报表：根据原始记录和统计台帐分级汇总定期编制在企业内部使用的报表。 明细帐: 根据总帐科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。 直接列支：将发生的成本费用数据直接归集到成本核算对象中去的方法。 分配：将发生的成本费用数据按平行时间和相应原则归集到成本核算对象中去的方法。 摊销：将发生的成本费用数据按合理受益期间和相应原则归集到成本核算对象中去的方法。 成本核算对象：是指归集和计算成本的客体，它可以是某项产品或劳务，也可以是某个生产步骤、某批产品、某类产品 直接成本：指可直接列入具体产品的生产成本中，不需再进行分配或摊销的成本项。 职责 各部门、分子公司的统计人员: 负责按相关作业制度对原始记录进行整理、登记、汇总，形成台帐和相关统计报表，并按财务部门要求将相关原始记录报财务部门。 修订状态：A－00 第 1 页 共 8 页 发布日期：2006-1-24 大连獐子岛渔业集团股份有限公司财务部 文件编号：DZF-CWB-TR-011 定期与财务人员或自行进行帐帐核对、帐证核对、帐实核对。 对涉及的差旅费、交通费、电话费、保险费、养路费、办证费、房屋租赁费、运费、杂费而言，相关经办人员按公司规定与财务人员做好原始凭证的交接工作。 各部门、分子公司的财务人员: 按原始记录填记帐凭证，登记明细帐。 定期与统计人员或自行进行帐帐核对、帐证核对、帐实核对。 核算会计：确定统计部门需定期上报的涉及成本指标的相关报表，对上报的报表、台帐进行审核。按直接列支、分配、摊销分别将各成本项目分产品进行完全成本汇总。 统计核算负责人：对成本核算表进行审核。 以上人员具体以《统计核算体系组织人员名单》为准。 相关文件 《生产成本核算程序》 《成本费用核算管理办法》 《养殖业成本核算单》 相关记录 1-30 项见《养殖业成本核算作业指导书统计报表》，31-54 项见《成本核算财务报表》 序号 记录名称 《苗种验收记录表》 《养殖台筏使用情况统计表》 《在养产品情况统计表》 《二级分苗至一龄贝养成记录表》 《倒笼情况统计表》 《底播 苗种记录表》 《产品采捕量及采捕费计算表》 《筏挂 暂养记录》 《苗投苗记录表》  表格编号 保存部门 保存期限  添表人 修订状态：A－00 第 2 页 共 8 页 发布日期：2006-1-24 大连獐子岛渔业集团股份有限公司财务部 文件编号：DZF-CWB-TR-011 《外购自捕鱼苗验收、投苗明细表》 《活鱼养殖倒箱记录表》 《浮筏养殖产品采捕记录表》 《饵料使用记录》 《船舶作业通知单》 《船只作业情况统计表》 《物资采购申请审批表》 《采购物资验收记录表》 《 月份电量报表》 《资产维修申请审批表》 《资产维修/建造竣工验收报告》 《企业定编变动申请表》 《用人计划申请审批表》 《班组职工出勤日明细表》 《用工情况统计表》 《外购材料及外购商品入库单》 《领料单》 《 月份用车情况统计表》 《压漂生产情况统计表》 《维修车间生产情况统计表》 《苗种验收记录表》 《底播 苗苗种费用分配明细表》 《制造费用分配明细表》 《辅助生产成本分配明细表》 《生产物资使用及分配汇总表》 《电费汇总及分配表》 《折旧计提及分配表》 《基本生产成本用工汇总及分配表》 《临时工工资计提及分配表》 修订状态：A－00 第 3 页 共 8 页 发布日期：2006-1-24 大连獐子岛渔业集团股份有限公司财务部 文件编号：DZF-CWB-TR-011 《各项费用摊销及预提表》 《产品成本核算表》 《虾夷二级苗苗种费用结转明细表》 《虾夷二级苗苗种费用分配明细表》 《虾夷三级苗苗种费用分配明细表》 《底播虾夷苗苗种费用分配明细表》 《鲍鱼苗苗种费用分配明细表》 《浮筏鲍鱼苗苗种费用分配明细表》 《底播鲍鱼苗苗种费用分配明细表》 《海参苗苗种费用分配明细表》 《海参暂养苗苗种费用分配明细表》 《用工汇总及分配表》 《海胆苗苗种费用分配明细表》 《 海胆苗苗种费用分配明细表》 《真海鞘苗苗种费用分配明细表》 《海螺苗苗种费用分配明细表》 内容 原