第41讲_以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产会计处理2其他综合收益.pdfVIP

第二节 金融工具的计量 三、金融资产的后续计量 （三）以公允价值进行后续计量的金融资产的会计处理 2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 【例9-7】（债权性投资） （1）2×16 年1 月1 日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款合计1 020 000 元（含已到付息期 但尚未领取的利息20 000 元），另发生 费用20 000 元。 该债券面值1 000 000 元，剩余期限为2 年，票面年利率为4%，每半年末付息一次。甲公司根据其管理该 债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产。其他资料如下： （2）2×16 年1 月5 日，收到丙公司债券2×15 年下半年利息20 000 元。 （3）2×16 年6 月30 日，丙公司债券的公允价值为1 150 000 元（不含利息）。 （4）2×16 年7 月5 日，收到丙公司债券2×16 年上半年利息。 （5）2×16 年12 月31 日，丙公司债券的公允价值为1 100 000 元（不含利息）。 （6）2×17 年1 月5 日，收到丙公司债券2×16 年下半年利息。