2020年中级会计职称《中级会计实务》阶段测评(一)：综合题-专项练习.pdfVIP

2020 年中级会计实务阶段测评(一) 五、综合题本类题共 2 小题。第 1 小题 15 分，第 2 小题 18 分，共 33 分，凡要求计 算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。 1. 2010 年 12 月 16 日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼 出租给乙公司，租赁期为 3 年，租赁期开始日为 2011 年 1 月 1 日，年租金为 240 万 元，于每年年初收取，相关资料如下： (1)2010 年 12 月 31 日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模 式进行后续计量，预计尚可使用 46 年，预计净现值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧， 不存在减值迹象。该写字楼于 2006 年 12 月 31 日达到预定可使用状态时的账面原价为 1970 万元，预计使用年限为 50 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。 (2)2011 年 1 月 1 日，预收当年租金 240 万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收 入确认为其他业务收入，并结转相关成本。 (3)2012 年 12 月 31 日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估 计该写字楼的公允价值，未提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式 转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为 2000 万元。 (4)2013 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 2150 万元。 (5)2014 年 1 月 1 日，租赁合同到期，甲公司未解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙 企业，价款为 2100 万元，款项已收存银行。 甲公司按照净利润的 10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。 (1)编制甲公司 2010 年 12 月 31 日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。 (2)编制甲公司 2011 年 1 月 1 日收取租金、1 月 31 日确认租金收入和结转相关成本的 会计分录。 (3)编制甲公司 2012 年 12 月 31 日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允 价值模式的相关分录。 (4)编制甲公司 2013 年 12 月 31 日确认公允价值变动损益的相关会计分录。 (5)编制甲公司 2014 年 1 月 1 日处置该投资性房地产时的相关会计分录。 【答案】 (1)2010 年 12 月 31 日 借：投资性房地产 1970 累计折旧 156[(1970-20)/50×4] 贷：固定资产 1970 投资性房地产累计折旧 156 (2)每月计提的折旧额=(1970-20)/50/12=3.25 万元 每月收取的租金为 240/12=20 万元。 1 月 1 日收取租金： 借：银行存款 240 贷：预收账款 240 1 月 31 日确认收入： 借：预收账款 20 贷：其他业务收入 20 借：其他业务成本 3.25 贷：投资性房地产累计折旧 3.25 (3)2012 年 12 月 31 日： 借：投资性房地产——成本 2000 投资性房地产累计折旧 234[(1970-20)/50×6] 贷：投资性房地产 1970 利润分配——未分配利润 237.6 盈余公积 26.4 (4)2013 年 12 月 31 日： 借：投资性房地产——公允价值变动 150 贷：公允价值变动损益 150 (5)2014 年 1 月 1 日： 借：银行存款 2100 贷：其他业务收入 2100 借：其他业务成本 2150 贷：投资性房地产——成本 2000 ——公允价值变动 150 借：公允价值变动损益 150 贷：其他业务成本 150 2. 甲公司 2017 年度至 2019 年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下： (1)2017 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 900 万元购入乙公司当日发行的 5 年期公司债 券，作为以摊余成本计量的金融资产核算，该债券面值总额为 1000 万元，票面年利率为 5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际 年利率为 7.47%。 (2)2017 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司支付的债券利息 50 万元。当时，该债券投资 不存在减值迹象。 (3)2018 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司支付的债券利息 50 万元。当日，甲公司获悉 乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预算该债券投资未来现金流量的现值 为 800 万元。 (4)2019 年 1 月