第3章 账户与复式记账.pptxVIP

第三章 账户与复式记账;一、会计科目;a.合法性原则：符合国家统一的会计制度规定，以保证会计信息的规范、统一和相互可比。b.相关性原则：满足信息使用者的要求。c.实用性：满足单位实际需要。;（三）会计科目分类;一般编号采用“四位数制”。;二、账户及其结构;（二）账户的分类;（三）账户的基本结构及其简化形式;2、 T型账户（账户的简化结构）; 借 ××账户 贷;（四）账户与会计科目的关系;三、复式记账法;（二）记账方法的种类;（三）复式记账法的意义;四、借贷记账法 （一）定义 是以借贷为记账符号记录经济业务的一种复式记账方法。 ◆复式记账方法的一种 ◆以“借”、“贷”作为其记账符号 作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。; （二）借贷记账法的内容 1.借贷记账法的记账符号与账户结构 (1) 记账符号——“借”与“贷”。 ◆应与借款、贷款严格区别！ ◆主要作用——表示“增加”或“减少”；表示账户中的登记方向。 ; ◆符号含义的双重性： 每个符号既表示 “增加”，又表示“减少”。“借方”表示增加还是减少取决于具体的账户;（2）借贷记账法的账户结构 ◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。可分为如下两类： ①资产、费用类账户结构 ; ②负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 ;2、借贷记账法的记账规则 （1）基本内容 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。;（2）借贷记账法记账规则应用例示 [例1]企业收到投资者投入的资本金50000元存入银行。 资产（增加），所有者权益（增加）;（2）借贷记账法记账规则应用例示 假设：各账户期初余额如下： 银行存款：200000元 应收账款：200000元 短期借款：60000元 实收资本：250000元 应付账款：90000元 ;（3）以上业务举例在账户中的登记情况;3.借贷记账法的试算平衡 （1）基本概念 是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性的方法。 ;（2）基本方法 ①发生额平衡法 ◆a、含义：即在一定会计期间内所有账户登记的增加额合计数和减少额合计数之间的平衡。 ◆b、平衡公式：;◆c、平衡原理：借贷记账法的记账规则 —有借必有贷，借贷必相等。; ◆d、平衡方法 —编制“总分类账户发生额试算平衡表”;②余额平衡法 ◆a、含义：即在一定会计期末内所有账户的借方余额合计数和贷方余额合计数之间的平衡。 ◆b、平衡公式：;◆c、平衡原理—会计等式的平衡原理;◆d、平衡方法 —编制“总分类账户余额试算平衡表”;注意：理解“定期汇总的全部账户记录 必须平衡”应注意的问题 ★（1）必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。; ★（2）必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。; ★（3）“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。; ◆“试算平衡表”的局限性 以上试算表中各自借方数额合计数与其贷方合计数平衡，只能说明账户记录基本正确。对于重记、漏记、借贷方等额多记或少记、方向记反和科目写错等记账错误难以发现。这些错误应运用其他方法检查核对方能奏效。;4、借贷记账法下编制会计分录 （1）会计分录的含义 简称分录。经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。; ;（2）会计分录的编制方法 [例2-2] 收到投资者投入资本100 000元，存入银行。;(3)会计分录的书写格式 ; [例2-3]企业取得半年期的银行借款150 000元存入银行账户。 分析：借款一方面使企业银行存款增加，应记入“银行存款”账户的借方；另一方面使企业的短期借款也增加，应记入“短期借款”账户的贷方。会计分录如下： 借：银行存款 150 000 贷：短期借款 150 000 ;[例2-4]企业购入不需要安装设备一台，买价80 000元，运杂费500元，全部款项已用银行存款支付。