银行会计学第四章贷款与贴现.ppt

（五）贷款利息计算及帐务处理 利息核算有两种方法：定期结息和利随本清 1、定期结息方法 （1）结息时间 （2）计息方法 ①帐页结息法 ②计息余额表计息法 （3）帐务处理 结息日次日（21日）编制利息支付通知单或特种转帐传票办理转帐。 * 短期 中长期 ①按季——每季末月20日 ②按月——每月20日 ——每季末月20日 类同单位存款利息结计 ①借款人帐户有足额存款支付 借：单位活期存款——×借款人户 贷：利息收入 ②借款人帐户无足额存款支付 ——不超过90天作帐： 借：应收利息 贷：利息收入 借款人帐户无足额存款支付——超过90天时作帐： 首先，列为表外帐： 收入：未收贷款利息 其次，冲销原帐务记录： 借：利息收入 贷：应收利息 * 2、利随本清（逐笔计息）法 ——贷款本金收回的同时一并计收利息，属一笔一清的贷款，故又称逐笔计息法。 （1）贷款期限——采用“对年对月对日” （2）利率 * 固定利率——按贷款合同签定日约定利率计息。 一年一定——初按贷款合同签定日约定利率计息， 以后每满一年后再按满日时相应档 次利率计息。 做做看： 甲企业向开户行申请短期3个月10万元贷款，利率5．4%，本日到期，因该单位存款帐户余额不足银行只能扣收6万元及相应的利息，其余不足偿还部分逾期2天收回。按利随本清计收两次收回利息数？作出相应帐务处理会计分录？ （六）贷款减值准备的规定和核算方法 1、贷款减值准备的提取 提取贷款减值准备应计入当期损益,并通过专用科目单独核算。 计提贷款减值准备的会计分录为： 借： 资产减值损失 贷： 贷款减值准备 * 做做看： ×行年末各有关帐户的余额为：短期贷款120万元，长期贷款90万元，抵押贷款630万元，贴现20万元。计提贷款准备率为1%，贷款减值准备帐户余额为7．8万元。要求： 计提贷款减值准备金？作出计提会计分录。 2、贷款减值准备的核销 （1）核销的条件 ① 借款人和担保人被依法宣告破产，经法定清偿后，仍未 能还清的贷款； ② 借款人死亡或依照《民法通则》规定，宣告失踪或死亡， 以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款； ③ 借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，而且 又不能获得保险补偿，确实无力偿还的部分或全部贷款 或以保险赔偿清偿后未能还清的贷款； ④ 经国务院专案批准核销的逾期贷款。 * （2）核销的会计处理 借： 贷款减值准备 贷： 逾期贷款（非应计贷款） 例：×行因甲企业破产，经追偿后仍有54000元逾期贷款 无法追回，经上级核准作贷款损失处理。 （3）已确认并转销的贷款损失以后年度又收回处理 须通过原来的贷款科目，作增加减值准备金处理。分录为： ① 借： 逾期贷款（非应计贷款） 贷： 贷款减值准备 ② 借： 单位活期存款 贷： 逾期贷款（非应计贷款） * 二、担保贷款的核算 担保贷款分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款三种。 （一）保证贷款的核算 对保证贷款，银行要求借款人提供贷款担保人，银行除了和借款人签定借款合同外，还必须与担保人签定保证合同。保证贷款到期如果借款人无力偿还时，则由保证人代为偿还，其他业务手续与核算方法和信用贷款类似。 （二）抵（质）押贷款的核算 1、充当抵（质）押的物品 * 抵押物品有： ① 抵押人所有的房屋和其他地上定着物； ② 抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产； ③ 抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘 等荒地的土地使用权； ④ 依法可以抵押的其他财产。 质押物品有： ①汇票、支票、本票、债券、存单、仓单、提单； ②