银行会计第二章.ppt

1、记账凭证从形式上分，有复式凭证和单式凭证 单式凭证是指一张凭证只填列一个科目，作为该科目的记账依据。 复式凭证是指一张凭证同时作为借贷双方科目的记账依据。 目前，银行除现金业务外一般采用单式凭证；而使用计算机记账的，也有的采用复式凭证。 现金收入传票和现金支出传票——复式凭证 其他基本凭证和专用凭证——单式凭证 2、按记账凭证的使用范围分类 记账凭证 基本记账凭证 特定记账凭证 （1）基本记账凭证 基本记账凭证是根据业务和核算的需要，共同适用的凭证，分为现金收付凭证、转账凭证、特种转账凭证和表外科目收付凭证四大类、八小种： 1）现金收入传票 2）现金付出传票 3）转账借方传票 4）转账贷方传票 5）特种转账借方传票 6）特种转账贷方传票 7）表外科目收入传票 8）表外科目付出传票 （2）特定记账凭证 特定记账凭证是银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的凭证，用以代替记账凭证以记账。 一般由银行印制，单位领用和填写，并交银行凭以办理业务，银行则直接用以代替传票并凭以记账，如支票、进账单等。也有由银行自行填制并凭以办理业务及记账的，如银行汇票、联行报单等。 特定凭证一般一式数联套写。 三、银行会计凭证的基本要素 1、填制单位和凭证的名称及编制的日期； 2、收、付款单位开户银行的名称和行号； 3、收、付款单位（人）的户名和账号； 4、款项来源、用途、摘要及附件张数； 5、人民或外币符号和大、小写金额； 6、客户签章； 7、会计分录和凭证编号； 8、银行及有关人员的印章。 另外，以特定凭证作为记账凭证时，还需注明记账日期。 会计凭证的签章： 会计凭证在处理过程中，必须经过签章。 对外签发的重要凭证，如存单、存折等应加盖带行名的业务公章； 现金收入凭证及现金收款回单，应加盖现金收讫章；现金付出凭证，应加盖现金付讫章； 转帐凭证和回单及收付款通知，应加盖转讫章。 签发结算凭证等应加盖结算专用章或票据专用章；联行专用章按联行制度使用； 另外会计凭证的附件要加盖附件戳记；空白重要凭证作废不得销毁，应加盖作废戳记。 四、银行会计凭证的填制要求 会计凭证的编制要求做到： 1、要素齐全，内容完整、反映真实，数字正确，字迹清楚。 2、每笔现金收入业务，只填制一张现金收入凭证；现金付出业务，只需填制一张现金付出凭证。 3、每笔转账业务，则必须同时填制两张或两张以上的凭证，且借贷凭证双方的金额应该相等。 五、会计凭证的审核 凭证审查其真实性、正确性、合法性和完整性。 1、是否属于本行受理的凭证； 2、使用凭证的种类是否正确，基本内容、联数、附件、期限； 3、账号与户名是否相符； 4、大、小写金额是否一致，字迹有无涂改； 5、密押、印鉴是否真实齐全； 6、款项来源、用途是否填写清楚、是否合要求； 7、支付款项是否超过余额或批准额度额； 8、计息、收费、赔偿金等计算是否正确； 9、内部科目、账户使用是否正确。 六、会计凭证的传递 1、必须做到准确及时，手续严密、先外后内、先急后缓： （1）现金收入须先收款、后记账，以保证账款一致；　 （2）现金付出业务必须先记账、后付款，以防止透支、冒领事故的发生； （3）转账业务必须先付后收，以贯彻银行不垫款原则。代收他行票据必须坚持收妥入账原则，以防止票据退票而造成银行垫款； （4）对联行或柜、组间凭证传递，都必须通过邮电部门或银行内部自行传递，不得交客户代为传递，以免发生意外。 2、在内部柜、组间传递，必须按核算处理顺序，不得逆向传递； 3、签收手续等。 第五节 会计账簿和 账务处理程序 一、会计账簿的意义和作用 1、提供完整、系统的会计信息； 2、促进改善经营管理，提高经济效益； 3、定期编制财务报表依据。 二、会计账簿的种类 （一）日记账簿 1、现金收入日记簿； 2、现金付出日记簿； 3、现金库存簿 现金收入日记簿与现金付出日记簿，是逐笔记载和控制现金收入、现金付出数额及现金传票张数的序时账簿，也是现金收付的明细记录。 现金库存簿是反映库存现金收入、付出和结存情况的账簿。 （二）分类账簿 1、明细分类账簿---明细账、分户账 （1）甲种账——借方、贷方和余额，适用于不计息的账户或用余额表计息的账户及本行内部核算的账户。 （2）乙种账——借方、贷方、余额和积数，适用于在账页上计息的账户。 （3）丙种账——借方、贷方发生额和借方、贷方余额，适用于双方反映余额的账户。 （4）丁种账——借方、贷方、余额和销账日期栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务，并兼有分户核算的作用。 第一节 银行会计要素和会计等式 第二节 银行会计科目和账户 第三节 银行会计记账方法 第四节 银行会计凭证 第五节 会计账簿