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第七章 企业涉税会计核算 本章考情分析 本章为重点章节，在 中经常会涉及本章内容，估计分值在 15 分左右。本章复习时 应重点掌握与 、消费税、所得税有关的会计核算。同时其他税种的会计核算应当以客 观题的角度进行把握。 本章复习难度：★★★ 本章 重要程度：★★★ 本章近3 年各题型分值分布 年份 单选题 多选题 简答题 综合题 合计 2016 年 1 分 2 分 5 分 — 8 分 2015 年 1 分 — 8 分 8 分 17 分 2014 年 — 2 分 4 分 10 分 16 分 本章 要求 1.掌握各环节 涉税会计核算、营改增后的 会计核算 2.掌握企业所得税的涉税核算 3.熟悉各科目核算内容及“应交税费——应交 ”各专栏与“应交税费——未交增 值税”的核算要点 4.熟悉工业企业 、销环节的业务流程 5.熟悉消费税应税消费品工业企业有关消费税的涉税核算 6.熟悉出口货物“免、抵、退”税的会计核算 7.熟悉商业企业购、销环节的业务流程及各环节 涉税会计核算 8.熟悉商业企业金银首饰消费税的涉税核算 9.了解企业涉税会计核算的会计科目设置 10.了解其他税费的核算 本章基本结构框架 第一节 企业涉税会计主要会计科目的设置 一、“应交税费”科目核算内容 本科目核算企业按照税 定计算应缴纳的各种税费，包括 、消费税、所得税、 税、土地 、城市维护建设税、 税、城填土地使用税、车船税；本科目还核算 企业按相关规定缴纳的教育费附加、代扣代缴的个人所得税、矿产 补偿费等。本科目核 算的是按税 定计算应缴纳的各种税费。 【提示】印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税等，不在本科目核算。 【例题·多选题】下列通过“应交税费”科目核算的有（ ）。 A.代扣代缴的个人所得税 B.印花税 C.契税 D. 税 E.教育费附加 【 】ADE 【 】企业不需要预计缴纳的税金，如契税、印花税、耕地占用税、车辆购置税，不 通过“应交税费”科目核算。 是以商品（含应税行为）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种 流转税。从计税原理上说， 是对商品（含销售服务、无形资产、不动产）生产、流通、 劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由 消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 应税行为：销售服务、无形资产、不动产。 销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代 服务、生活服务。 1.应交 借方专栏 贷方专栏 （1）进项税额 （1）销项税额 （2）已交税金 （2）进项税转出 （3）减免 （3）出口退税 （4）出口抵减内销 应纳税额 （4）转出多交 （5）销项税额