（高职）项目六 期末业务处理-财产清查教学课件.pptVIP

;;项目一 走进会计;; 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法; ;1.2财产清查的种类; ;1.2财产清查的种类;1.3 财产物资盘存制度;1.3 财产物资盘存制度;1.3 财产物资盘存制度;账面期末余额=账面期初余额＋本期增加数－本期减少数;优点;1.3 财产物资盘存制度;本期减少数=期初结存数＋本期增加数－期末结存数;优点; 采用永续盘存制，需逐笔记录财产物资的增加数和减少数，并及时结计出结存数额； 而采用实地盘存制，平时只需记录财产物资的增加数，不登记减少数，期末将实地盘点的财产物资实存数作为账面结存数，倒计出本期减少数。;;（1）会计部门应在财产清查之前，将有关账簿登记齐全，结出余额，为账实核对提供正确的账簿资料。 （2） 财产物资保管、使用等相关业务部门，应登记好所经管的全部财产物资明细账并结出余额；将所保管以及使用的各种财产物资整理好，贴上标签，表明品种、规格和结存数量，以便盘点核对 （3）准备好各种计量器具和清查登记用的清单、表格等。;; 现金的清查主要是采用实地盘点的方法。; (1)确定库存现金的实存数； (2)将现金实存数与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符。 (3)根据盘点结果，填制“现金盘点报告表”，如下图：。;注意事项：; 银行存款的清查主要是采用与银行核对账目的 方法。; 将本单位的银行存款日记账与开户银行对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。银行对账单如图所示。; 企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单的余额相等。但在实际工作中，两者往往不一致。其原因包括： (1)双方本身记账有误。 (2)存在未达账项。 在查明双方记账无误后，应重点审查未达账项。; 银行存款的清查需要通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额。 未达账项：是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，发生的一方已经取得凭证登记入账，而另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。具体有以下四种情况：;;银行存款余额调节表;　　 存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进行调节。如下图所示：;第1步，将本单位银行存款日记账与银行对账单，以结算凭证种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对，??双方都有记录的，用铅笔在金额旁打“√”。 第2步，找出未达账项（即银行存款日记账和银行对账单中没有打“√”的款项)。 第3步，将日记账和对账单月末余额及未达账项填入“银行存款余额调节表”，并计算出调整后的余额。 第4步，将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行。;银行存款余额调节表的编制举例说明：;银行存款余额调节表;课堂练习：;　存在未达账项，编制银行存款余额调节表如下： ; 实物资产主要包括：固定资产、存货等。 ; 实地盘点法是指在实物资产存放的现场通过逐一清点或用计量仪器来确定实存数的一种清查方法。 这种方法使用范围较广，适用于大多数的实物资产的清查；清查结果准确可靠，但是工作量相对较大。; 技术推算法是指利用技术方法（量方、计尺等）进行推算实物资产实存数的一种清查方法。 这种方法适用于大量成堆、难以逐一清点的财产物资。如堆积型存货（如糖、煤、铁矿石等），可以运用工程估测、几何计算等方法来推算该存货的实存数量。;往来款项包括各类应收、应付款项、应付、预付款项、暂收款项等债权与债务。 一般采用发函询证的方法进行核对。; （1）查询后，将清查结果编制“往来款项清查报告单”，填列各项债权、债务的余额。 （2）对于有争执的款项以及无法收回的款项，应在报告单上详细列明情况，以便及时采取措施进行处理，避免或减少坏账损失。;往来款项清查程序如下： 将本单位的往来账款核对清楚，确保总分类账户与明细分类账户的余额相等。 在保证往来账户记录准确的基础上，编制“往来款项对账单”寄送各往来单位。 往来款项对账单一式两份，其中一联作回单，对方单位核对后，在回单联上盖章退回，如发现数字不符，在回单联上注明，作为进一步核对的依据;;财产清查的结果有三种情况： 一是账存数与实存数相符； 二是账存数大于实存数，财产物资发生盘亏；三是账存数小于实存数，财产物资发生盘盈。不管是盘盈或盘亏，都属于账实不符，应当查明原因，根据准则规定，按程序，严肃认真地