（高职）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产教学课件.pptxVIP

;金融资产的会税处理差异分析与纳税调整;目录;金融资产的分类：;一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会税处理差异;1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得时的会税处理差异;例：甲公司2012年5月1日购入乙公司股票10万股，作交易性金融资产核算，每股买价30元,另支付交易费用5万元，乙公司已于4月25日宣告分红,每股红利为2元，于5月6日发放。;;;;差异分析与纳税调整;2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间会税处理差异;例：甲公司2014年5月1???购入乙公司股票10万股，作交易性金融资产核算，乙公司于10月3日宣告分红，每股红利为1.5元，于10月25日发放。 　? 　　10月3日宣告分红时：　　借：应收股利　　　　　15　　　　贷：投资收益　　　　　15　　10月25日收到股利时：　　借：银行存款　　　　　15　　　　贷：应收股利　　　　　15 ;;几个免税规定;差异处理与纳税调整;3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末计价的会税处理差异;;;（三）差异分析 公允价值变动净收益这是新准则的一个重要变化，某些资产如交易性金融资产，当公允价值发生变动时，会计准则要求计入损益，但税法不承认公允价值变动损益，所以要作相应的调整。 ;4、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产处置时的会税处理差异;;差异分析与