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;;;;;;;;;10;;;13;;15;16;;;;;;;;24;25;;;28;练习;练习;;;;;练习题;新闻链接:如何将“利润”埋在“负债”里—以应付职工薪酬为例;新闻链接:如何将“利润”埋在“负债”里—以应付职工薪酬为例;;;;41;42;43;;;;47;48;49;50;51;52;53;54;55;56;57;58;59;60;61;62;63;64;65;66;67;68;69;70;71;72;73;75;75;76;77;练习(练习册p130 5);;80;81;82; “应交税费——应交增值税”二级科目应按照应交增值税的构成内容设置专栏,进行明细核算。;84;85;(2)“未交增值税”科目设置
“应交税费——未交增值税”科目反映企业月末累计未交增值税或多交增值税。;87;88;89;90;91;企业购进货物时,支付的价款中如果含有销货单位代垫的运费(即运输部门开具的运费发票),则由于运费属于非增值税项目,运输部门不能开具增值税专用发票
但是按照现行制度规定,也可以按照这部分运费的7%作为进项税额抵扣。;93;94;95;增值税进项税转出
一般纳税人在购进货物时如果不能直接认定其进项税额能否抵扣,支付的进项税额可以先予以抵扣,待以后用于不得抵扣进项税额的项目时,再将其进项税额转出,抵减当期进项税额。
进项税额转出时:
借:有关科目
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出);增值税进项税转出
一般纳税人在购进货物时如果不能直接认定其进项税额能否抵扣,支付的进项税额可以先予以抵扣,待以后用于不得抵扣进项税额的项目时,再将其进项税额转出,抵减当期进项税额。
进项税额转出时:
借:有关科目
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出);98;增值税的销项税额
增值税销项税额是指一般纳税人销售货物或提供应税劳务收取价款中所含的增值税额。
计征增值税的销售额
销项税额的计算
视同销售行为;增值税的销项税额
增值税销项税额是指一般纳税人销售货物或提供应税劳务收取价款中所含的增值税额。
计征增值税的销售额
计征增值税的销售额=全部价款+价外费用
全部价款:不含销项税、代扣代缴的消费税、代垫运费
价外费用:手续费,包装费,违约金(延期付款利息)及自营运费等;增值税的销项税额
计征增值税的销售额
销项税额的计算
企业如果采用??含税定价的方法,销项税额可以直接根据不含税的销售额乘以增值税率计算
如果采用含税合并定价的方法,销项税额应根据下列公式计算:
销项税额=不含税销售额×增值税率;增值税的销项税额
计征增值税的销售额
销项税额的计算
企业销售货物或提供应税劳务以后,应根据全部价款。
借:银行存款
贷:应交税费—应交增值税(销项税)
主营业务收入
;增值税的销项税额
计征增值税的销售额
销项税额的计算
视同销售行为
五种应该视同销售的行为:p199
视同销售行为的货物在计算缴纳增值税时按下列顺序确定销售额:
(1)按当月同类货物的平均销售价格确定;
(2)按最近时期同类货物的平均销售价格确定;
(3)按组成计税价格确定,其计算公式为:
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
属于应征消费税的货物,其组成计税价格中应加计消费税额。
;104;105;106;增值税出口退税及出口抵减内销产品应纳税额
按照税法规定,出口货物的增值税率为零,即出口货物在出口环节不征收增值税
但企业在购进出口货物或购进出口货物所耗原材料时还要照章支付增值税进项税额
企业支付的进项税额,按规定可以先计入增值税进项税额,在货物出口以后,再根据出口报关单等有关凭证,向税务部门申报办理该项出口货物的退税。;增值税出口退税及出口抵减内销产品应纳税额
按照现行制度规定,企业购进出口货物支付的进项税额,不全额退还。企业收到退还的进项税额时
借:银行存款
贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
未退还的部分,也不能从内销产品的销项税额中抵扣,应将其从进项税额中转出,计入销售成本。
借:主营业务成本
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)
;增值税出口退税及出口抵减内销产品应纳税额
如果企业有内销产品,国家对应退的出口退税款将不再直接退还,而是允许企业将这部分出口退税款抵减内销产品的销项税额。
借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
;110;(2)出口丙产品2件所耗原材料为10 000元,进项税额为1 700元,申报退税后,应退回税款900元,允许企业抵减内销产品销项税额。
借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 900
贷:应交税费
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