高级经济师财政税收_习题精讲_第五章　货物和劳务税制度.pdfVIP

【案例分析题】某生产企业为增值税一般纳税人，货物适用增值税税率13％，2021 年3 月发生以 下业务： （1）销售货物，开具增值税专用发票，注明金额200 万元，款项尚未收到； （2）购进货物，支付价税合计金额90 万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，支付运费价 税合计2 万元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票； （3）月末盘点库存材料时发现，上月购进已抵扣进项税额的免税农产品（初加工）发生非正常损 失，该批农产品成本80 万元（含一般纳税人提供的运输服务成本1.5 万元）； （4）转让2015 年购入的商铺，取得价税合计1000 万元，商铺原购入价为500 万元，该企业选择 简易计税方法计税； （5）期初留抵进项税额5 万元。 已知：企业当月购进项目的增值税专用发票均已申报抵扣。 根据上述资料，回答下列问题： （1）计算业务（2）可抵扣进项税额。 （2）计算业务（3）应转出的进项税额。 （3）计算业务（4）应缴纳的增值税。 （4）计算该企业3 月应缴纳增值税。 『答案解析』 （1）业务（2）可抵扣进项税额＝90÷（1＋13％）×13％＋2÷ （1＋9％）×9％＝10.52 （万元）。 （2）业务（3）应转出的进项税额＝（80－1.5）÷（1－9％）×9％＋1.5×9％＝7.9 （万元）。 （3）业务（4）应缴纳的增值税＝（1000－500）÷（1＋5％）×5％＝23.81 （万元）。 （4）业务（1）销项税额＝200×13％＝26 （万元）； 准予抵扣的进项税额＝10.52＋5－7.90＝7.62 （万元）； 3 月应缴纳增值税＝26－7.62＋23.81＝42.19 （万元）。 【案例分析题】位于市区的某文创企业为增值税一般纳税人，2021 年5 月经营业务如下： （1）提供文创产品设计服务，价税合计954 万元，未开具发票。 （2）转让位于市区的2015 年购入的商品房，取得含税金额515 万元，购入价200 万元，选择简易 计税方法。 （3）取得流动资金存款利息收入2 万元。 （4）购买燃油小汽车一辆自用，价税合计金额为39.55 万元。已取得增值税专用发票。 （5）向境外某公司提供发生在境外的广告服务，取得收入200 万元。 （6）员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价4.8 万元，燃油附 加费0.65 万元、民航发展基金0.54 万元。 （7）支付信息技术服务费，取得增值税专用发票，注明的价款400 万元，税额24 万元。 其他资料：车船税240 元/辆。 要求：根据上资料，按下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算业务（1）的销项税额。 （2）计算业务（2）中应纳增值税额。 （3）判断业务（3）是否缴纳增值税并说明理由。 （4）计算业务（4）应纳的车辆购置税、应缴纳的车船税。 （5）判断业务（5）是否缴纳增值税并说明理由。 （6）判断业务（6）是否可以抵扣进项税，并说明理由。 （7）计算该企业5 月份可以抵扣的进项税额。 （8）计算该企业5 月份应向主管税务机关缴纳的增值税。 （9）计算该企业应缴纳的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加。 『答案解析』 （1）业务（1）的销项税额＝954÷（1＋6％）×6％＝54 （万元）。 （2）业务（2）应纳增值税＝（515－200）÷（1＋5％）×5％＝15 （万元）。 （3）不缴纳增值税。理由：存款利息不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税。 （4）应缴纳车辆购置税＝39.55÷（1＋13％）×10％＝3.5 （万元）。 应缴纳车船税＝1×240÷12×8＝160 （元）。 （5）不缴纳增值税。理由：广告投放地在境外的广告服务，免征增值税。 （6）航空旅客运输进项税额＝（4.8＋0.65）÷（1＋9％）×9％＝0.45 （万元）。 理由：本公司员工因公出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票，可以计算抵扣进项税额。民 航发展基金属于政府性基金，不计入航空运输企业的销售收入，不征收增值税。 （7）购买燃油小汽车可以抵扣的进项税额＝39.55÷（1＋13％）×13％＝4.55 （万元）。 5 月份可以抵扣的进项税额＝24＋0.45＋