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审计学 第一章 概 论 ;第一章 概论;学习目标;第一节 审计的概念和特征;由此引起了人们的误解，认为审计就是查账，其实查账只是审计取得审计证据的方法之一。 随着社会经济的发展，对审计提出新的要求，使审计逐步超越了查账的范畴。审计的目标和对象及方法等发生了变化。 审计的目标：由查错防弊转向判断企业的偿债能力、盈利能力，到鉴证企业的会计报表能否合法、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并向管理领域深入和发展。 审计的对象：由账簿记录扩大到会计报表及有关资料。 审计方法：由详细审计发展到抽样审计。 ;(二) 美国会计学会的定义;(三) 1989年中国审计学会的定义;(四) 本教材的定义;(4) 审计工作的执行按审计准则来进行，对审计对象的判断按审计标准来进行 (5) 审计工作的核心是收集证据 (6) 审计目标为判断被审计单位经济活动的适当性、合法性、公允性和效益性。 社会审计的目标是判断会计报表及有关资料的合法性、公允性 政府审计的目标为对财政收支和财务收支的真实、合法、效益进行检查和监督。 内部审计的目标是审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性。 (7) 审计的基本职能是经济监督、经济评价、经济鉴证;二、 审计的特征;审计活动的关系人;单向独立和双向独立;(二) 权威性;(三) 公正性;第二节 审计的职能和作用;(二) 经济评价;(三) 经济鉴证;二、审计的作用;第三节 审计的对象和分类;二、审计的分类;2. 社会审计 也叫民间审计或注册会计师审计或独立审计，是指经国家有关部门批准社会审计组织所进行的审计。主要特点是受托有偿审计。 3. 内部审计 内部审计是指单位内部的专职审计机构所进行的审计。 内部审计是内部监督职能的体现，主要具有强制性和内向性的特点。 值得注意的是，相对于内部审计而言，国家审计和社会审计统称为外部审计。 ;(二)按审计的目的和内容分类;2. 财经法纪审计 ;3. 经济效益审计 ;(三) 按审计施行的时间分类 ;3.事后审计;(四) 按审计的范围分类 ;(五) 按审计执行的地点分类 ;(六) 按审计执行的强制性分类 ;其他分类;第四节 审计的目标和标准 ;(二) 独立???计总目标 ;2. 公允性 ;(三) 管理当局的认定 ;管理当局在会计报表上的认定有两种类型：一是明示性的认定；一是暗示性的认定。 例如，某企业2005年的资产负债表上列示：应收账款5 000 000，这就表明管理当局作了两项明示性的认定和三项暗示性的认定。 (1)两项明示性的认定： ①应收账款客观存在(存在或发生)；②应收账款在报告日的正确余额为5000000元 (估价或分摊)； (2)三项暗示性的认定是：①所有应报告的应收账款均已包括在内 (完整性)；②报告的所有应收账款均为企业的债权 (权利和义务)；③应收账款在报表中的披露是恰当(表达与披露)。 ;1. 存在或发生 ;2. 完整性 ;3. 权利和义务 ;4. 估价或分摊 ;5. 表达与披露 ;(四) 一般审计目标 ;3. 完整性 完整性是指会计报表各项目所列示的发生金额包括了全部应列示的金额。这一目标是由管理当局关于“完整性”的认定推论而来的。 4. 所有权 所有权是指会计报表中资产项目所列示的金额属于企业所有。这一目标是由管理当局关于“权利和义务”的认定推论而来的。;5. 估价正确性 估价正确性是指会计报表各项目所列示的金额经过了正确估价和计量。这一目标是由管理当局关于“估价或分摊”的认定推论而来的。 6. 截止恰当性 截止恰当性是指接近资产负债表日的交易已记入适当的期间，前后会计期间的会计报表项目所列示的金额不存在相互混淆的情况。这一目标是由管理当局关于“估价或分摊”的认定推论而来的。;7. 机械准确性 机械准确性是指有关账表资料、数据、计算、加总及勾稽关系正确无误。这一目标是由管理当局关于“估价或分摊”的认定推论而来的。 8.披露 披露是指会计报表已恰当地反映了各项目的金额和相应披露要求。这一目标是由管理当局关于“表达与披露”的认定推论而来的。 9.分类 分类是指每一个项目和每一个账户已恰当地划分为各类在会计报表中列示。这一目标是由管理当局关于“表达与披露”的认定推论而来的。 ;(五) 项目审计目标 ;一般审计目标 ;二、审计标准 ;(三) 审计标准的特点 ;2. 层次性;第五层次为省级立法机关制定的地方性法规和地方政府制定和颁布的各种政策、规章制度等； 第六层次为被审计单位上级主管部门制定的各种规章制度和下达的计划和提出的技术经济指标等； 第七层次为被审计单位制定的内部规章制度、计划、预算、技术经济标准等。 审计的层次越高，其地位越高，其效力越大，其适用范围越大，其权威性也越强。;3.相关性 审计标