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PAGE 2 企业年金系统解决方案 目录 TOC \o 1-3 \h \z \u 企业年金系统解决方案 1 一、 需求概述 1 二、 需求理解 2 三、 解决方案 3 1、 方案概述 3 2、 数据规范调整 4 3、 方案设计 5 4、 注意事项 9 需求概述 原计入个人收入的年金是企业缴费的，按应发工资收入应缴税率合并缴税，新年金办法对于计入个人收入分以下两部分，扣税也有变化： 个人缴费： 按上年个人月平均收入的百分比计入，在实发工资所得后再扣年金个人缴费部分； 企业缴费： 按上年个人月平均收入的百分比计入，其缴税方式是把企业缴费单独作为扣缴个人所得税的基数，按新税率累进扣缴。 计税方式： ? 1.对超3500收入的员工，分开计税： 按照国税函[2009]694号的规定，企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。 ? 2.对低于3500的员工，合并计税： 国家税务总局发布《关于企业年金个税有关问题补充规定的公告》，对于企业为月工资收入低于费用扣除标准（俗称“个税起征点”）的职工缴存企业年金的征税问题进行了明确，企业缴费将可并入工资薪金所得计算扣缴税款。规定即日执行。根据通知规定，企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个税费用扣除标准的，不征收个税；而上述两项之和超过个税费用扣除标准的，其超过部分则需按照此前规定，由企业在缴费时代扣代缴。 综上所述，可概括为为： 假设某员工 原工资类总收入为A，企业年金企业缴费为B，则 1.当A3500时，以A、B合并后的总额，按原计税方式扣税。即A+B3500，不扣税；A+B3500，扣除3500扣除标准后，剩下部分按累进税率计税。 2.当A3500时，对B单独计税，没有3500的扣除标准，即不扣除3500直接以B为基数按累进税率计税。 需求理解 ? 个人缴费：只需要在系统中增加不参与计税的扣减项，在薪资发放计算时直接扣减即可； ? 企业缴费：因涉及到扣税的特殊性，扣税方式与工资计税方式不同，需要判断，如果该员工当月工资大于3500，需对企业缴费单独进行计税，小于3500则与工资合并计税，这就意味着需要对企业缴费单独进行算税，再与工资扣税合并计税，所以系统中不能与工资放入一个类别中统计； ? 系统中一个类别只支持一种税率表计算方式，当月工资大于3500的员工，如对企业缴费单独计算时，可先使其企业缴费额加上3500，这样计税时3500会被减掉，变相实现了直接企业缴费单独计算时不扣除3500直接以企业缴费额为基数按累进税率计税； ? 数据规范方面：现系统规范中有一项目名为“企业年金”，实际属于单位其他项，无个人项目，需在保险公积金类加入企业年金个人扣缴项目，不参与计税，计入扣款合计。 解决方案 方案概述 以下方案使用新增企业年金缴费类别的方式实现企业年金的缴费与计税，针对各省不同业务需要，省公司可选用以下方案： 方案:新增企业年金的薪资类别，每月结算工资与奖金后，取应发数后计算企业年金类别； 优点：企业年金扣税算入系统当月扣税，个人缴纳所得税表中也有相关记录。 缺点：增加了一个企业年金类别，每月要对此类别进行计算、结账，工作量有所增加。 数据规范调整 企业缴费统计项目： 企业年金（单位部分）薪资项目，为单位缴交的补充保险，可使用该项目进行单位缴交的统计，由于企业年金扣税的计算要与应发进行判断，所以此项目只统计数据，不对此项目进行扣税； 公共薪资项目设置： 项目分类 项目名称 计算方式 项目属性 是否参与计税 保险公积金类 企业年金(单位部分) 手工输入 其他项目 否 个人缴费统计项目： 目前需在系统中增加企业年金对于个人缴交的项目，按照要求个人缴交不参与计税，在统计出当月实发后进行扣缴。 公共薪资项目设置： 项目分类 项目名称 计算方式 项目属性 是否参与计税 保险公积金类 企业年金（个人部分） 手工输入 减项 否 其他统计项目： 增加当月工资的统计项目，取自当月薪资发放类别计算后的扣税基数; 增加企业年金应纳税额，该项目用于计算企业年金的扣税，通过公式计算。 公共薪资项目设置： 项目分类 项目名称 计算方式 项目属性 是否参与计税 中间项 已发工资扣税基数 手工输入 其他项目 否 中间项 企业年金扣税基数 公式计算 其他项目 是 方案设计 新增企业年金薪资类别方式 (适用于系统算税)新增企业年金的薪资类别，每月结算工资与奖金后，取扣税