审计执业规范体系与审计责任讲义.ppt

业务承接中的责任（3） 不得允许其他单位或个人借用本人或本所的名义承接、执行业务 不得以降低收费的方式招揽业务 第二十六页，共五十三页。  案例之一 火炬公司于2002年2月1日成立。李珊注册会计师对该公司进行了开业验资，并出具了验资报告。随后，公司因开张后业务繁忙，聘请李珊兼任秘书。 第二十七页，共五十三页。 案例之一续 李珊言明，仅作义务性帮忙，不领薪水、补贴，亦不分红利，仅对一些税务、管理等问题作一些建议，不对公司财务问题作任何干预。 第二十八页，共五十三页。 请思考： 若李珊接受邀请，但在年底辞去兼职秘书，能否对火炬公司进行03年度财务报表审计? 第二十九页，共五十三页。 案例之二 赵军注册会计师接受委托审计立森公司的财务报表。审计刚完成一半程序时，立森公司财务经理与赵军发生矛盾。立森公司立即中止与赵军的委托。 第三十页，共五十三页。 案例之二(续1) 聘请另一家会计师事务所的吴宏注册会计师来替代赵军。而且还拒付赵军已开展工作的那部分报酬。为此 ,赵军带走了所有的工作底稿。包括立森公司的董事会会议纪要、公司的长期发展规划等。 第三十一页，共五十三页。 案例之二(续2) 立森公司财务经理要求赵军归还这部分资料，但赵军拒不归还。 请问，这样做是否违背职业道德行为规范?赵军应采取何种行动？ 第三十二页，共五十三页。 案例之三 陈靖注册会计师在对联华公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入。合同规定装修费为人民币82287.00元，但发票金额却为人民币28287.00元。 第三十三页，共五十三页。 案例之三（续1） 联华公司接到发票后未曾发现与合同有误，并将款项付讫。以后，执行该装修业务的天都公司亦未继续来讨账。发函询证结果也证实天都公司不再与联华公司发生往来。假定此款差额对两家公司的财务状况均相对重要，请思考: 第三十四页，共五十三页。 案例之三（续2） 陈靖注册会计师应采取何种行动? 假定联华公司不准备采取任何改正行动，陈靖注册会计师是否坚持将此项未付款人民币54000．00元列入资产负责表中的负债项目下，作为签发无保留意见审计报告的必要条件。 第三十五页，共五十三页。 案例之三（续3） 假定今后天都公司也聘请陈靖注册会计师审核他们的财务报表，陈靖能否利用他掌握联华公司的审计资料，建议天都公司去联华公司催讨这一差额款? 第三十六页，共五十三页。 案例之四 04年某报纸刊载一家会计师事务所的开业启事，其中的部分内容为：“本所是在国家工商行政管理局登记注册的全国第一家中外合作会计师事务所，值此开业之际，向多年来与我所合作并给予支持的国内外各界朋友致以深切的谢意，并愿继续为各界人士提供会计、审计、企业咨询、税务等方面世界一流的专业服务。” 第三十七页，共五十三页。 案例之四（续） 请问，这则开业启事是否有悖于中国注册会计师职业道德基本准则的要求?为什么? 第三十八页，共五十三页。 第三章 审计责任 第一页，共五十三页。 本章的主要内容 本章内容主要包括审计执业规范体系； 审计人员应有的职业谨慎的内容； 审计法律责任的成因、特性、界定与防范。 第二页，共五十三页。 学习本章要求学生掌握： 了解审计执业规范体系，审计人员应有的职业谨慎的内容，审计法律责任的成因； 掌握注册会计师执业准则、审计职业道德准则与审计法律责任的特性、界定与防范方法。 第三页，共五十三页。 本章的知识点 审计准则，职业谨慎，专业道德，程序控制，关键点控制，审计期望差距，深口袋理论，审计过程，审计结果。 第四页，共五十三页。 教学重点与难点 重点：审计准则体系，审计专业谨慎的具体表现，审计责任的具体界定与判定。 难点：审计责任与会计责任的关系，审计责任的形成机理，审计人员应有的职业谨慎；审计法律责任的界定。 第五页，共五十三页。 核心内容 审计准则与审计责任 第六页，共五十三页。 第一节 审计执业规范体系 一、审计执业规范体系构成 执业准则 职业道德准则 职业后续教育准则 第七页，共五十三页。 二、审计准则及一般内容 1.一般准则：是指审计人员资格条件和职业行为方面的准则。 第八页，共五十三页。 2.现场工作准则： 是指审计人员在执行审计业务过程中应遵守的准则。 第九页，共五十三页。 3.报告准则： 是指审计人员编制审计报告，选择表达方式和记载必要事项的准则。 第十页，共五十三页。 三、注册会计师执业准则体系 制订依据：《中华人民共和国注册会计师法》 制定部门： 注册