并购重组税务筹划.pptxVIP

企业合并税务筹划;中石化之谜;分析—中石化;所得税案例一;所得税案例二;分析一：企业所得税缴纳 ;分析二：股东所得税缴纳 ;增值税案例;分析—增值税;所得税递延税负转嫁问题; 一般税务处理? B公司应该确认所得10-6=4亿元，实现所得4亿元，应该缴纳企业所得税，A公司取得B公司股权计税基础按照10亿元确认，B公司将其取的A公司100%股票转让，转让价格为其公允价值10亿元，其计税基础也为10亿元，本次转让无所得；A公司将取得的长期股权投资-C销售，销售价格为公允价值10亿元，计税基础也为10亿元，本次转让无所得；? 　　结论：采取一般性税务处理后，发生再次转让，无所得产生，即只 要产生第一次一般性税务处理的一次所得4亿元，缴了一次税。?;特殊性税务处理? A公司取得C公司股权的计税基础按照被收购股权的原计税基础确定，即6亿元，B公司取得A公司股票的计税基础，按照被收购股权的原计税基础确定，即6亿元， 特殊性税务处理下，B公司将本应由其实现的4亿元所得递延到A公司。假设A公司将取得长期股权投资-C公司销售给D公司，销售价格为公允价值10亿元，实现所得4亿元。本应由B公司实现的所得递延到了A公司，如果B公司12个月也将取得A公司股票转让给F公司，假设转让价格依然为10亿元，计税基础同样为6亿元，则实现所得4亿元。被收购者成功延缓纳税，但收购者却多交了4亿元所得税