考研复习第11章外币业务1.pptxVIP

第11章 外币业务;内容;11.1 外汇和外汇市场;外汇市场 外汇市场（foreign exchange market） 是指经营不同种货币兑换的交易场所。外汇市场的主要参加者有进出口商、投机者和规避外汇风险的套期保值者（套头交易者）等。 外汇市场有现汇市场和期汇市场两种。 外汇汇率 汇率（exchange rate）是指以一国货币表示另一国货币的价格，也即以一国货币折算成另一国货币的比率。外汇是一种特殊的商品，它可以进行买卖，汇率就表现为外汇买卖时的价格，因此，汇率有时也称为汇价。 直接标价法（direct quoting method）又称应付标价法，是指每单位外币可兑换的本国货币金额。 间接标价法（indirect quoting method）又称应收标价法，是指每单位本国货币可兑换的外币金额。;汇率套算 买入价、卖出价是相对金融机构言！ 固定汇率、浮动汇率和多重汇率 现行汇率、历史汇率和平均汇率 即期汇率和远期汇率 即期汇率（spot rate）也称现汇汇率，指现汇交易中即期交割的汇率。 远期汇率（forward rate）指由经纪人和客户事先约定的将在未来一定时日据以交割的期汇交易所采用的汇率，也称期汇汇率。 利率差别通常是决定远期汇率的最重要因素。在直接标价法下，外币的利率若高于本币的同期利率，则远期汇率低于即期汇率。 直接标价法下，远期汇率高于即期汇率的差额称为“升水”（premium）；远期汇率低于即期汇率的差额称为“贴水”（discount）。升水和贴水可以年度百分比表示，即：;汇兑损益 汇兑损益（exchange gains and losses）是外汇兑换损失和利得的简称。汇兑损益源于汇率的变动。 已实现的交易损益（即已结算交易损益），计入当期损益（特定情况除外，如开办期间以及用于建造固定资产的外币借款）。 未结算交易损益和报表折算损益，则视会计方法选择不同而入账方法不同。;逐日折算法 逐日折算法也称成本法，是指按交易发生时的即期汇率将外币折算为本国货币的金额入账的一种方法。我国会计准则将其称为现行汇率法。复币记账 标准汇率法 标准汇率法，也称月终调整法，指外币在入账时均按即期汇率的近似汇率记录，外币业务发生时，除外币兑换业务外，借贷双方均采用即期汇率的近似汇率（即某一期间内均采用标准汇率）记账，平时不确认汇兑损益，到期末（一般是月末）将所有外币存款户和所有外币债权、债务账户按期末现行汇率调整，一并倒轧确认某一期间的汇兑损益。此方法主要适用于外币业务较多的企业。;例题：p304-306 2010年12月，我国甲企业发生如下涉及外币的交易： （1）12月3日，向美国乙企业售出价值$10 000的货物（不考虑增值税），当日的汇率为￥6.6600＝$1，货款未收。 （2）12月8日，按￥6.6850＝$1的汇率购入$15 000。当日的中间价为￥6.6800＝$1。 （3）12月20日，收到美方汇入的12月3日的销货款$5 000，当天的即期汇率为￥6.6650＝$1。 （4）12月24日，以$4 000元购入货物一批。当天的即期汇率为￥6.6400＝$1。 假定甲企业期初美元账户余额为零，2010年12月31日的市场汇率为￥6.6227＝$1。;外币交易与功能性货币 外币交易 功能性货币/记账本位币 功能性货币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。当功能性货币确定之后，功能性货币就成为计量企业现金流量并进而计量企业经营成果的统一尺度。作为非功能性货币的外币，将承受汇率变动的风险。 一般而言，功能性货币就是企业所在国的货币，即本国货币。但是，功能性货币也可能不是企业所在国的货币。;企业在确定功能性货币时，应当考虑下列因素：（一）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（二）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（三）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 企业选定境外经营的功能性货币，还应当考虑下列因素：（一）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；（二）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；（三）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；（四）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。;;两项交易观点（two-transaction perspective） 亦称两笔业务交易观点，是指将交易的发生作为交易完成的标志，即将交易的发生和随后货款的结算看作为两项交易。 在这种观点下，购货成本或销售收入均按交易发生时的汇率将外币应收或应付账款金额折算成功能性货币确定下来，而与以后货款的结算无关。在交易中形成的应收或应付外币