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会计学 1 资产减值会计研究综述 研究综述简介 一、资产减值问题的提出 二、国外文献综述 三、国外文献小结 四、国内文献综述 五、国内文献小结 六、参考文献 第1页/共12页 资产减值问题的提出 随着我国经济市场化和全球化发展进程的深入，资产减值准备也成为近期会计革命改革的核心内容之一。资产减值会计准则，明确规范了资产减值迹象的判断，资产可收回金额的计量处理，商誉的减值测试与处理以及有关资产减值的披露等具体问题。可以说我国的资产减值会计问题规范正逐步走向完善。但是，近几年上市公司的年报显示，资产减值在相当大的程度上沦为上市公司操纵盈余的工具，这其中既有制度层面的原因，也有上市公司治理层面的原因。由此资产减值会计再次引起了会计理论界和实务界的高度关注，成为社会的一大热点问题。本文主要分别对国内和国外的资产减值会计研究文献进行了回顾和综述。 第2页/共12页 国外文献综述 国外学者对资产减值会计的研究较早，发轫于上世纪六十年代末期，到九十年代，已形成丰富的内容。相关的研究可以分为两类，操控性和非操控性研究。对于多数企业来说，管理层在确定计提减值时间和减值数额的计量方面拥有较大的自由裁量权，这类研究文献被称作“操控性研究”；而对于诸如石油和天然气公司，由于其在国民经济中的特殊性质，SEC要求他们的资产减值会计必须遵循特殊规定，相关规定限制了管理层的决策空间，我们