营改增政策影响分析及应对思路420改.ppt

二、 “营改增”政策应对思路 第六十页，共八十五页。 一、“营改增”政策解读 ③ 常规钢结构项目（税负略有下降） 序号 成本名称 成本占比 增值税率 供应商纳税人资格 1 劳务分包 15% 3% 一般纳税人 2 专业分包 8% 11% 一般纳税人 3 主要材料 65% 17% 一般纳税人 3-1 材料采购 5% 17% 一般纳税人 3-2 构件制作 60% 17% 一般纳税人 4 其他直接费（水电费） 1% 不能抵扣 总包扣款，无专票 5 管理费用支出 11% 大部分不能抵扣 - 5-1 职工薪酬 2.5% 不能抵扣 - 5-2 项目费用开支 1.5% 大部分不能抵扣 购买办公用品、会议、住宿等取得增值税专用发票可以抵扣，餐饮费不能抵扣 5-3 规费成本 1% 不能抵扣 总包扣款，无专票 5-4 总包配合费支出 6% 不能抵扣 总包扣款，无专票 第二十八页，共八十五页。 一、“营改增”政策解读 ④ 常规市政道路项目（税负增加*%左右） 序号 成本名称 成本占比 增值税率 供应商纳税人资格 1 劳务分包 2.98% 3% 待营改增后认定为一般纳税人、采取简易征收 2 专业分包 43.80% 11% 待营改增后认定为一般纳税人 3 材料采购 46.53% 　- 　- 3-1 钢材 1.38% 17% 基本为一般纳税人 3-2 商品混凝土 1.51% 3% 基本为一般纳税人、但该行业为简易征收 3-3 砖土砂石等地材 29.87% 3% 地材类一般为小规模纳税人、部分供应商可以提供税务局代开发票 3-4 水泥 5.36% 17% 基本为一般纳税人 3-6 五金、油漆化工等 8.39% 17% 部分为一般纳税人，部分为小规模纳税人 3-7 周转材料成本 0.02% 17% 基本为一般纳税人 4 设备租赁 0.03% 3% 市政道路项目设备租赁基本为小规模纳税人 5 水电费支出 0.15% 　- 　- 5-1 水费 0.02% 13% 市政道路施工用电基本由自装变压器，暂不存在业主代扣情况 5-2 电费 0.13% 17% 6 职工薪酬 2.76% 不能抵扣 7 管理费用支出 3.75% 购买办公用品、会议、住宿等取得增值税专用发票可以抵扣，餐饮费不能抵扣 第二十九页，共八十五页。 一、“营改增”政策解读 ⑤ 城市轨道交通项目（税负增加*%左右） 序号 成本名称 成本占比 增值税率 供应商纳税人资格 1 劳务分包 11.41% 3% 待营改增后认定为一般纳税人、采取简易征收 2 专业分包 40.09% 11% 待营改增后认定为一般纳税人 3 材料采购 34.85% 　- 　- 3-1 钢材 15.99% 17% 基本为一般纳税人 3-2 商品混凝土 10.35% 3% 基本为一般纳税人、但该行业为简易征收 3-3 砖土砂石等地材 0.09% 3% 基本为小规模纳税人 3-4 水泥 1.75% 17% 基本为一般纳税人 3-5 五金、油漆化工等 4.59% 17%，3% 部分为一般纳税人，部分为小规模纳税人 3-6 周转材料成本 2.08% 17% 基本为一般纳税人 4 设备租赁 2.66% 17% 基本为一般纳税人 5 水电费支出 0.01% 　 　 5-1 水费 0.00% 13% 地铁用电基本由自装变压器，暂不存在业主代扣情况 5-2 电费 0.01% 17% 6 职工薪酬 4.77% 不能抵扣 7 管理费用支出 6.21% 购买办公用品、会议、住宿等取得增值税专用发票可以抵扣，餐饮费不能抵扣 第三十页，共八十五页。 一、“营改增”政策解读 ⑥ 常规房地产开发项目（税负下降） 序号 成本名称 成本占比 增值税率 供应商纳税人资格 1 土地成本 35.00% 　 　 1-1 土地出让金 30.00% 11% 可在销售额中扣除，视为11%税率可抵扣 1-2 拆迁补偿及其他 5.00% 不能抵扣 政府或个人费用 2 前期费用 2.00% 　 　 2-1 咨询设计费 1.00% 6% 可选择一般纳税人 2-2 报批报建费 1.00% 不能抵扣 　 3 建安费用 53.50% 　 　 3-1 总承包施工 51.50% 11.00% 可选择一般纳税人 3-2 专项设备（电梯等） 1.00% 17.00% 可选择一般纳税人 3-3 专业分包 1.00% 11.00% 可选择一般纳税人 4 其他直接费 1.50% 　 　 4-1 工程管理费 1.00% 6% 　 4-2 增容、物业维修金及其他 0.50% 不能抵扣 　 第三十一页，共八