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纳税人权利和义务之：知情权 李欣2021年3月 税务讲坛 纳税人权利和义务 ◆税收征管法中有哪些？ 纳税人的权利和义务，在《税收征管法》及其实施细则中没有特定的章节予以明确，散见于各章节中，大部分在第一章总则的部分条款中体现，如第八条。 2009年11月6日，国家税务总局发布了《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》，根据《税收征管法》及其实施细则和相关税收法律、行政法规的规定，对纳税人在纳税过程中所享有的权利和应尽的义务进行公告。 纳税人权利和义务 ◆税收征管法： 第八条 纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。 纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。 纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。 纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。 纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。 ◆权利： 一、知情权 二、保密权 三、税收监督权 四、纳税申报方式选择权 五、申请延期申报权 六、申请延期缴纳税款权 七、申请退还多缴税款权 八、依法享受税收优惠权 九、委托税务代理权 十、陈述与申辩权 十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 十二、税收法律救济权 十三、依法要求听证的权利 十四、索取有关税收凭证的权利 纳税人权利和义务公告 ◆义务： 一、依法进行税务登记的义务 二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务 三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务 四、按照规定安装、使用税控装置的义务 五、按时、如实申报的义务 六、按时缴纳税款的义务 七、代扣、代收税款的义务 八、接受依法检查的义务 九、及时提供信息的义务 十、报告其他涉税信息的义务 知情权 ◆纳税人的权利和义务公告： 您有权向我们了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与我们在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，您可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。 税法不是廉价的收藏，而是实在的知道！ 知情权的实现 3 法律依据？ 《税收征管法》《行政处罚法》《行政许可法》《政府信息公开条例》等 4 它的背影？ 知情权的背影就是税务机关的告知义务 1 2 网络，电话，上门，第三方 从哪里知？ 知什么情？ 税收法律、行政法规；涉税事项申办、办理；税务执法情况；法律救济途径 知情权的基础——税法 ◆了解税法的八个维度： 一是访问官网。在官网可以看文件，也可以咨询，一般都能得到专业的答复。 二是重视原文。只有原文才是咱们所能依靠的大山。 三是多看官释。最重要的是要了解立法意图。 四是参考解读。博采众家之长。 五是网络学习。加入就地的专业服务群QQ群、微信群或是订阅公众号，中国税务报…… 六是上门求助。除了网络，还能上门，打电话，尤其是操作类的咨询，尽可能上门交流，或是寻求远程协助。12366咨询热线。 七是申请学习。申请参加纳税人学堂，面对面地交流解读。 八是税务代理。固定地寻求一家有能力的第三方提供咨询、指导和代理，也是了解税法的的一种有效方式。了解税法最重要的不是廉价的收藏，而是实在的知道。 怎样学习税法 ◆三看、三查： 一般来说，税务文件中规定的税务机关的审核项、核实项、职责项、关注项，就是纳税人的风险项。那么，我们学习税法，精读税法，又该怎么做？ 一看标题 二看要求 三看监管 一查有效性 二查相关性 三查需求性 学懂税法的八个要素 ◆总结： 一是了解适用范围要求。 二是了解实施原则要求。也是规则性要求。 三是了解管理职责要求。发文机关主要管理哪些内容，做哪些事情？ 四是了解权利义务要求。一般说来有管理就有义务性要求。 五是了解实施程序要求。 六是了解遵从符合要求。 七是了解关联细则要求。有没有需要依据和参阅的文件。 八是了解时限时点要求。 示例：如何读懂《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第22号） 要素一 ◆适用范围： 第一批：天津、河北、上海、江苏、浙江、安徽、广东、重庆、四川、宁波和深圳。第二批：北京、山西、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广西、海南、贵州、云南、西藏、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆、大连、厦门和青岛 受票范围：全国。 范围 时间范围 纳税人范围 自2020年12月21