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个人所得税经营所得税收政策;目录 一、经营所得征税范围 二、经营所得纳税义务人 三、个体工商户的定期定额征收 四、个人所得税经营所得汇算清缴有关规定 五、查账征收个体工商户个人所得税的计算 六、查账征收个人独资企业、合伙企业生产经营所得 应纳税额 七、经营所得预缴、汇算清缴案例及申报表填列 ;一、经营所得征税范围;二、经营所得纳税义务人;;三、个体工商户的定期定额征收;第四条　符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账： 　　(一)注册资金在10万元以上20万元以下的。 　　(二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。 　　(三)省税务机关确定应当设置简易账的其他情形。 　　 第五条　上述所称纳税人月销售额或月营业额，是指个体工商户上一个纳税年度月平均销售额或营业额；新办的个体工商户为业户预估的当年度经营期月平均销售额或营业额。 　　 第六条　达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。 ;根据《个体工商户税收定期定额管理办法》 第八条 定期定额户应当建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿，完整保存有关纳税资料，并接受税务机关检查。 第十八条 定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。具体申报期限由省税务机关确定。 ;税务机关核定定额程序：　　（一）自行申报。定期定额户要按照税务机关规定的申报期限、申报内容向主管税务机关申报，填写有关申报文书。申报内容应包括经营行业、营业面积、雇佣人数和每月经营额、所得额以及税务机关需要的其他申报项目。　　本项所称经营额、所得额为预估数。　　（二）核定定额。主管税务机关根据定期定额户自行申报情况，参考典型调查结果，采取本办法第七条规定的核定方法核定定额，并计算应纳税额。 第七条　税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：　　（一）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；????（二）按照成本加合理的费用和利润的方法核定；　　（三）按照盘点库存情况推算或者测算核定；　　（四）按照发票和相关凭据核定；????（五）按照银行经营账户资金往来情况测算核定；　　（六）参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定；　　（七）按照其他合理方法核定。　　税务机关应当运用现代信息技术手段核定定额，增强核定工作的规范性和合理性。 　　; (三）定额公示。主管税务机关应当将核定定额的初步结果进行公示，公示期限为五个工作日。　　公示地点、范围、形式应当按照便于定期定额户及社会各界了解、监督的原则，由主管税务机关确定。　　（四）上级核准。主管税务机关根据公示意见结果修改定额，并将核定情况报经县以上税务机关审核批准后，填制《核定定额通知书》。　　（五）下达定额。将《核定定额通知书》送达定期定额户执行。　　（六）公布定额。主管税务机关将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。; ;电子税务局设置计税公式： 当月(季)应纳税额=截至本期的全年应纳税额-超定额当月(季)前的实际缴纳税额-每月(季)核定的应纳税额*剩余核定月(季)数 其中：截至本期的全年应纳税额=(超定额当月(季)前的累计所得额+超定额当月(季)的实际所得额+超定额当月(季)后的核定所得额)*应税所得率*分档税率-速算扣除数 每月核定的应纳税额=(每月的核定所得额*12个月*应税所得率*分档税率-速到扣除数)/12个月 ;案例1 纳税人开业设立日期为2016.10.24,2019年税费种认定按季，核定期为20191.1-2019.12.31，核定月销售额60000元，应税所得率为9%，核定应纳税额415。 每月核定的应纳税额=(60000*12*9%*10%-1500)/12=415元 假如2019年一季度纳税人实际申报额为242000，则其应补税额为? 截至本期的全年应纳税额=(0+242000+60000*9)*9%*10%-1500=5538元 当月(季)应纳税额=55380-415*9=1803元;案例2;案例3