审计学-第7章审计证据审计工作底稿和审计抽样.ppt

第七章 审计证据、审计工作底稿和审计抽样(1);;;审计证据、审计工作底稿和审计依据三者之间的关系;1 审计证据; 二、审计证据的种类 按证据的外在形式分：;（二）书面证据 书面文件形式的证据，最主要的审计证据，也称基本证据。 审计程序：除观察外的所有程序 目标与认定：九个目标与五个认定均可实现。 按照来源可以分为外部证据和内部证据。 1、外部证据：由外部机构或人员编制 （1）直接递交给CPA 证明力最强。如：应收账款函证回函、专家证明函件 （2）由客户提交给CPA 证明力较强，但有变造的可能。如：银行对账单、购货发票 （3）注册会计师自己动手编制的各种计算彪、分析表，证明力强。 2、内部证据：由客户自己编制 （1）在外部流转，获其他单位或个人的承认 如：销货发票、付款支票 （2）只在内部流转，如：会计记录、账薄、记账凭证 可靠性取决于内部控制的完善程度 在外流转过的内部证据证明力强于只在内部流转的内部证据。;（三）口头证据 口头证据是有关人员对CPA的提问做出的口头答复所形成的证据。 口头证据可发掘出一些重要线索，但需得到其他证据的支持，属于 辅助证据。 审计程序：询问 目标与认定：除机械准确性外所有的目标；五个认定