经济学贷款业务的核算份.pptxVIP

会计学;一、贷款含义;二、贷款的种类;（三）按贷款资金的来源和贷款风险承担对象不同划分，可分为自营贷款和委托贷款 （四）按照贷款的风险程度和质量划分，贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失五类；后三类合称为不良贷款。;1.正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。 2.关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。;3.次级：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。 4.可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。 5.损失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。;（五）按照贷款本息是否逾期一定天数划分，贷款分为应计贷款和非应计贷款 非应计贷款，是指贷款本金或其应收利息逾期90天没有收回的贷款。 应计贷款，是指非应计贷款以外的贷款。;当贷款的本金或利息逾期90天时，贷款发生的应计利息停止计入当期利息收入，应单独核算，将贷款从应计贷款转为非应计贷款，并将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。;（六）按照贷款对象划分，贷款可分为单位贷款、个人消费贷款;（一）本息分别核算。 （二）商业性贷款与政策性贷款分别核算。 （三）自营贷款与委托贷款分别核算。 （四）应计贷款和非应计贷款分别核算。 ;㈠贷款的发放和使用必须符合国家的法律法规、《贷款通则》及中国人民银行发布的有关规章制度,办理贷款业务应遵循效益性、安全性和流动性的原则 ㈡对单位发放的贷款可申办展期，个人贷款不办理展期 ;㈢所有贷款应当由贷款人与借款人签订借款合同借款合同应当约定借款种类、借款用途、金额、利率、借款期限、还款方式、借贷双方的权利和义务、违约责任和双方认为需要约定的其他事项。借款合同需要变更的，必须借贷双方协商同意，并依法签订变更协议。借款人死亡、宣告失踪或丧失民事行为能力，其财产合法继承人继续履行借款人所签订的借款合同。 ;㈣贷款人和借款???应当按照借款合同和中国人民银行有关计息规定按期计收和交付利息 ;㈤个人贷款的其他规定 1.发放个人贷款坚持的原则 除个人定期储蓄存单小额质押贷款坚持“先存后贷，存贷结合，存单质押，到期归还，逾期扣收”的原则外，其它各品种的个人贷款均坚持“有效担保，专款专用，按期偿还”的原则。;2.办理个人贷款所提供的有效身份证件必须是居民身份证、军人证或户口簿等 3.可用于办理个人贷款的抵押物是指借款人或第三人具有完全产权的房屋、汽车等（必要时需办理保险） ;4.可用于办理个人贷款的质押物包括：实物国库券及银行代理发行的凭证式国库券（国家特别规定不能质押贷款的除外）、金融债券、AAA级企业债券、银行出具的定期储蓄存单。 5.各贷款经办网点每季与借款人至少核对一次贷款账 ;第二节 单位贷款业务的核算 ;（一）发放贷款的核算 借：贷款—信用贷款—××借款单位贷款户（本金） 贷：吸收存款—活期存款—××借款单位户 如有差额， 　借或贷：贷款—信用贷款—××借款单位贷款户（利息调整） ;（二）资产负债表日利息的处理;（二）资产负债表日利息的处理;1、企业在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 2、在确定实际利率时,应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款(包括提前还款权.看涨期权或类似期权等)的基础上预计未来现金流量,但不考虑信用损失. 3、金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的.属于实际利率组成部分的各项收费.交易费用及溢价或折价等,应当在确定实际利率时予以考虑. 4、合同利率（名义利率）与实际利率差异较小的，且货币市场基准利率变动不大，也可以采用合同利率计算确定利息收入，确定摊余成本。; （三）按期收回贷款的核算 1.借款人主动归还到期贷款的核算 借：吸收存款—活期存款—××借款单位户 贷：贷款—信用贷款—××借款单位贷款户（本金） 　 应收利息—××借款单位户 2.银行主动扣收到期贷款的核算;（四）贷款展期和逾期贷款的核算 1.展期贷款不另外办理转账手续。 2.贷款逾期时，应从原来的贷款科目转入该借款人逾期贷款账户。 借：贷款—逾期贷款—××借款单位信用贷款户 　贷：贷款—信用贷款—××借款单位贷款户（本金） ;例题;年度;（一）保证贷款业务核算 借款人申请保证贷款时，须填写保证贷款申请书，按照《担保法》和《贷款通则》有关规定签定保证合同或出具保函，加盖保证人公章及法人名章或出具授权书，注明担保事项，由银行信贷部门和有权审批人审查、审批并经法律公证后，由信贷部门密封交会计部门保管。会计按单位及财产类设置明细账户，