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会计会计准则制定模式的制度变迁（资料） 文档信息 ： 文档作为关于“经济、贸易或财会”中“资产评估或会计”的参考范文，为解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容素材摘取等相关工作提供支持。正文8982字，doc格式，可编辑。质优实惠，欢迎下载！ 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 文1：会计论文会计准则制定模式的制度变迁 2 一、美国公认会计原则的发展历程 2 二、会计准则制定模式的原则导向与规则导向之争 3 （一）文献回顾 3 （二）原则导向与规则导向的对比分析 5 （三）在原则导向和规则导向之间寻找最优的准则制定模式 5 三、美国会计准则制定模式的发展对中国的借鉴意义 7 文2：会计论文中国会计制度变迁特征及解释 9 一、会计制度的性质 9 二、中国会计制度变迁的特征分析 11 1.政府是制度供给主体。 11 2.制度实施具有强制性。 12 3.制度变迁过程是渐进的。 12 参考文摘引言： 13 原创性声明（模板） 13 文章致谢（模板） 14 正文 会计会计准则制定模式的制度变迁（资料） 文1：会计论文会计准则制定模式的制度变迁 一、美国公认会计原则的发展历程 美国是世界上制定会计准则历史最长的国家，其第一份公认会计原则颁布于1937年。美国公认会计原则的发展历史表明，最初美国的会计准则制定是原则导向的。但是，在实际操作过程中，会计准则的制定却不由自主地转向了以规则为基础的模式。这是因为美国的会计准则在制定过程中考虑了大量的处理细则、例外事项以及会计政策的备选方案，这使得现行的会计准则过于详细和复杂。美国发布会计准则的文件数量几乎比世界各国准则文件的总和还要多，其范围之广，论述之细，为各国所不及，也更多地体现了以具体规则为基础的会计准则制定模式的特征，即对于每一项经济交易活动均制定详细的条款，规定其实施指南以及相关的例外事项处理方法，以此来规范会计人员对交易业务的确认、计量和披露。美国财务会计准则委员会在题为“美国会计准则制订中的原则导向法”的征求意见稿（FASB，2002）中也认为，详细、具体且繁杂的美国会计准则（即规则导向）是需求推动的（demand－driven），其产生的主要原因为：对现行准则应用的例外和大量的实施细则与指南性意见。其中，对现行准则的例外是导致美国会计准则越来越繁杂的一个主导性因素。该征求意见稿还例举了SFAS133号“衍生工具和套期活动的会计处理”，指出该准则给出大量的例外。 国际会计准则理事会（IASB）主席戴维·特威迪（DavidTweedie）在美国国会作证时也认为，美国准则的规则导向是由于那些受准则约束和影响的对象要求的结果：公司需要具体的准则，以减少交易安排的不确定性；审计师需要具体的准则，可减少与客户之间的分歧并在诉讼中自我保护；证券管制者需要具体的准则，因为通常具体的准则更容易监督执行。正是因为上述这些“需求”，导致美国会计准则的规则化倾向越来越明显，会计准则逐步演化成会计规则，偏离了会计原则的发展方向。 二、会计准则制定模式的原则导向与规则导向之争 严格来说，原则导向与规则导向的会计准则之间，并没有一个明确的界限（刘峰等，2003）。按照一些评论的观点，规则导向的会计准则更具体、更复杂；而原则导向的准则相对要简单、明了，它主要是一些基础性的原则，执行过程中更多地依赖职业判断。美国“公认会计原则”被认为是规则导向的，作为对比，国际会计准则是原则导向的。 （一）文献回顾 早期对于原则导向与规则导向的讨论主要是围绕原则导向模式和规则导向模式的利与弊进行的。 刘峰等（2003）认为，如果考虑到经济人属性及会计准则的经济后果，会计准则规则导向将是一种必然的选择。 陆德明等（2003）认为，以基本原则为基础的会计准则在理论上具有明显的优势，但是这种会计准则的应用是建立在健全的公司制度、完备的法律体系和拥有大量的高素质专业人才的基础上的。而中国正处在经济、政治的转型期，可以说至少在现阶段是不适合完全采用以原则为基础的会计准则体系的。中国会计准则应采取的较好的方式是两者兼顾，兼收并蓄。 黄世忠等（2002）认为，原则导向模式有助于培育一种以专业判断取代机械套用准则的氛围。理想的准则制定模式应当是以原则为基础的。 IASB主席主席戴维·特威迪（DavidTweedie）在2002年2月美国国会听证会和2002年4月英国国会听证会上曾指出：过于详细的规则往往被别有用心的公司和个人通过交易策划所规避。规则基础模式不利于公司和注册会计师发挥专业判断，还可能使他们过分关注会计准则的细节规定而忽略了对财务报表整体公允性的判断。 美国SEC主席在国会听证会上指出，以规则