第十六章事业单位会计报表.pptx

会计学;二、会计报表的编制要求 1、数字正确 2、内容完整 3、报送及时 三、年终清理结算和结账 （一）年终清理结算 是对单位全年收支事项进行全面的清查、核对、整理和 结算的工作。 年终清理结算的主要事项： ●清理、核对年度预算收支数和各项缴拨款项。 ●清理核对各项收支款项和上交下拨款项。 ●往来款项的清理、结算。 ●货币资金的清查、核对。 ●财产物资的清理、盘点。;（二）年终结账 包括年终转账、结清旧账和记入新账，主要是年终转账。 年终转账就是将收入、支出相配比，转入相应的结余账户，并将净结余按规定比例分别转入“事业基金”、“专用基金”。具体包括事业活动收支转账、经营活动收支转账、专项资金收支转账、结余分配转账。 1、事业活动收支事项年终转账;第3页/共21页;第4页/共21页;2、经营活动收支事项年终转账;3、将结余进行分配、转账;4、已完项目专项资金收支转账;四、会计报表的编制 （一）资产负债表 1、概念：反映事业单位某一特定日期财务状况的会计报表。 2、作用 3、报表项目：按会计要素类别。 4、表式结构：依据“资产＋支出＝负债＋净资产＋收入”这一会计平衡式设计。依据此等式，我们采用 “T”形账户式结构。 5、编制方法 （1）首先填明表首内容：报表名称、单位名称、编制日期和计量单位。 （2）然后填列正表：年初数——根据上年末资产负债表的期末数（即年末数）填列。 期末数——根据各有关总账账户及所属明细账户的期末余额直接填列（年报须以年终转账后的余额填列）。;6、报表汇总 上级单位或主管单位在编制汇总的“资产负债表”时，应将上下级之间的对应科目数字冲销后，才能逐级汇总上报。 上下级应相互冲销的对应科目为： 上级单位 下级单位 拨 出 经 费 财政补助收入 拨 出 专 款 拨入专款 对附属单位补助 上级补助收入 附属单位缴款 上缴上级支出 例：资产负债表年报编制方法 （一）资料：某事业单位2002年终结账前资产负债表如下(年初数略);第10页/共21页; 该事业单位经营结余按25%的税率交纳所得税，职工福利基金提取比例为30%。 要求：1）根据上述资料编制年终转账的会计分录； 2）按规定对当年结余进行分配，并编制分配的转账会计分录； 3）编制年终结账后的资产负债表。 （二）参考答案： 1）年终转账的会计分录 ① 借：财政补助收入 5000000 事业收入 附属单位缴款 500000 其他收入 1500000 贷：事业结余 ② 借：事业结余 贷：拨出经费 1500000 事业支出 上缴上级支出 500000 “事业结余”贷方余额为800万元;① 借：经营收入 贷：经营结余 ② 借：经营结余 9800000 贷：经营支出 8000000 销售税金 1800000 “经营结余”贷方余额为100万元 2）结余分配及分配的会计分录 ① 应交所得税=100*25%=25（万元） ② 职工福利基金提取额=（100-25+800）*30%=262.5（万元） ③ 事业基金提取额=100+800-25-262.5=612.5（万元） ④ 分配的会计分录 借：事业结余 8000000 经营结余 1000000 贷：结余分配 9000000 借：结余分配 9000000 贷：应交税金 250000 专用基金 2625000 事业基金---一般基金 6125000;3）年终结账后的资产负债表;第14页/共21页;(二）、收入支出表 1、概念：反映事业单位在一定期间的收支结余及其分配情况的报表 2、作用（P36