第五章税收原理.pptx

会计学;征税的艺术就是拔最多的鹅毛又使鹅叫声最小的技术。——法国政治家科尔伯特;一、税收的概念与特征;二、税收的分类;第4页/共69页;4.以征收管理权限为标准： 中央税、地方税、共享税 5.以不同征税对象为标准： 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税;第6页/共69页;第7页/共69页;三、税收的作用;（3）调节各种收入关系，正确处理国家、企业、集体和个人之间的分配关系，促进多种经济形式和经营方式的发展。 （4）国家通过征收关税和涉外税，对进出口商品规定不同的税率等办法，可以维护国家主权和经济利益，促进对外经济关系的发展。;第二节 税收制度 ;一、税收制度的概念 ;二、构成要素 ;3.税率;（3）累进税率： A.全额累进税率 B.超额累进税率 4.减税免税 5.纳税环节 6.纳税期限和纳税地点;第三节 我国税制的变迁 ;一、计划经济体制下我国税制的建立与沿革;二、有计划商品经济体制下;D.国家对经济管理由直接的行政管理为主向间接的以经济手段管理为主转化； E.积极开展对外经济合作。 （2）税制的问题： A.税种过少。 B.工商税过于综合。 C.税收负担不合理。 D.企业不能成为自主经营、自负盈亏的独立的商品生产者。;三、新税制的建立;C.市场经济的竞争性要求建立公平的税收环境 D.市场经济的有序性要求建立简明、高效、规范的税收制度 （2）1994年以前的税制存在着不合理性 A.税制结构不够合理 B.税制不统一 C.税收的作用没有得到充分发挥;;第四节 主要税种介绍 ;一、增值税 ;3.基本内容 ;D.小规模纳税人的认定;第26页/共69页;（2）增值税应纳税额的计算 应纳税额＝销项税额－进项税额 （3）准予从销项税额中抵扣的进项税额 A.购买货物或应税劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。 B.进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。;C.被确定为混合销售行为和兼营的非应税劳务，已取得增值税专用发票。 D.购进免税农产品的进项税额，按照买价依据10％的扣除率计算进项税额。 E.对专门从事废旧物资经营的一般纳税人收购的废旧物资，且不能取得增值税专用发票的，根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的???购金额，依10％的扣除率计算进项税额准予扣除。 ;（4）不准从销项税额中抵扣的进项税额;E.用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。 F.非正常损失的购进货物的进项税额。 G.非正常损失的在产品、产成品的耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额。 H.纳税人进口的应税货物，在进口环节纳税时不得抵扣任何进项税额。;（5）税率;（6）减免税规定;（7）纳税期限;（8）增值税的出口退税;二、消费税;（2）非生活必需品中的某些奢侈品； （3）高能耗及高档消费品； （4）不可再生且不可替代的稀缺资源消费品； （5）税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并且具有一定财政意义的消费品。;3.特点：;4.消费税的类型;（2）中间型消费税 该类消费税的征税范围较小，税目一般在20~30种之间。除了上述所列的一些消费品之外，还包括粮食制品、乳制品、纺织品、日用消费品、奢侈消费品以及一般服务如保险、金融、运输等。;（3）延伸型消费税。 该类消费税的征税范围较广，税目也较多，一些国家甚至达到100种以上。该类消费税的征税范围除了上述两类所包括的范围外，还有一些生产性消费品如水泥、钢材、铝制品等都列为消费税的课税对象。;5.征税范围;三、营业税 ;（4）邮电通信业； （5）文化体育业； （6）娱乐业； （7）服务业； （8）转让无形资产 （9）销售不动产 ;3.税目及税率 3％、5％、8％以及一个幅度税率 4.计税依据：营业额 5.起征点： 按期纳税为营业额200～800元 按次纳税为每次营业额50元。;第45页/共69页;四、所得税类;3.企业所得税;B.准予从收入总额中扣除的项目 ;财产保险和运输保险费用 固定资产租赁费 坏账准备金、商品削价准备金 购买国债的利息收入 转让固定资产费用支付 资产盘亏、毁损净损失 汇兑损失 支付给总机构的管理费;会员费的扣除 新产品、新技术、新工艺研究开发费用 住房补贴和住房困难补助 残疾人就业保障基金 资助科技开发费用 技术改造国产设备投资 广告费与业务宣传费 差旅费、会议费、董事会费 佣金;4.个人所得税 ;D.劳务报酬所得 E.稿酬所得 F.特许权使用费所得 G.利息、股息、红利所得 H.财产租赁所得 I.财产转让所得 J.偶然所得 K.经国务院财政部门确定征税的其他所得 ;（3）个人所得税税率;（4）应纳税所得额的确定 ;D.劳务报酬、特许权使用费、财产租赁所得应纳税所得额;E.稿酬所得;第57页/共69页;六、资源税类 ;七、特定目的税类;第五节