第十五章货币资金.pptx

会计学 1 第十五章货币资金 二、现金与业务循环的关系 第1页/共12页 三、货币资金的审计目标 真实性 完整性 所有权 余额正确性 披露的恰当性 第2页/共12页 第二节 货币资金的内部控制及其测试 一、货币资金的内部控制 良好的货币资金内部控制应该达到以下几点： （1）货币资金收支与记账的岗位分离； （2）货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据； （3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续； （4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； （5）定期盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符； （6）加强对货币资金收支业务的内部审计。 第3页/共12页 二、货币资金内部控制测试 程　序 具体内容 了　解 了解货币资金内部控制时，注册会计师应当注意检查货币资金内部控制是否建立并严格执行 测　试 1.观察货币资金的业务处理 2.抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对3.抽取并审查收款凭证4.抽取并审查付款凭证 5.抽取现金盘点表银行存款余额调节表 评　价 评价内部控制制度，以确定实质性程序的要求 第4页/共12页 第三节 货币资金的实质性程序 一、银行存款审计 核对银行存款日记账与总账余额 执行分析性复核 （1）计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借。 （2）计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析这些资金的安全性。 第5页/共12页 函证银行存款余额 函证目的：真实性、完整性 函证对象：被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行 函证方式：积极式函证 函证时间：资产负债表日后 第6页/共12页 审查银行存款余额调节表 抽查大额银行存款收支业务 检查银行存款收支的正确截止 检查外币银行存款的折算 检查银行存款披露的恰当性 第7页/共12页 二、现金的审计 核对库存现金日记账与总账余额 盘点库存现金 审计目标：验证库存现金存在性 盘点范围：企业各部门保管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等 盘点时间：一般选择在上午上班前或下午下班后进行 盘点方式：突击盘点 参加人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、审计人员 第8页/共12页 从日记账抽查大额现金支出并追查至原始凭证 检查库存现金收支的截止 检查外币现金的折算 检查现金披露的恰当性 第9页/共12页 在对G公司2005年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写库存现金盘点表，并在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 第10页/共12页 答案： 1）现金盘点应当实施突击性检查，不能预先告知； 2）企业的各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存在监盘； 3）盘点时间一般选择在上午上班前或下午下班时； 4）参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师参加； 5）现金盘点应由出纳人员进行，由注册会计师监盘； 6）还应当由出纳人员签字。 第11页/共12页