税收制－营业税.pptxVIP

会计学; 营业税在我国税制中一直有重要的地位。 1928年7月国民党政府制定《营业税办法大纲》； 1931年6月修订为《营业税法》，开征此税。 1950年1月颁发《税政实施要则》，工商业税包括工商营业税和工商所得税。; 1958将货物税、商品流通税、印花税以及工商营业税，合并为工商统一税。 1984年9月18日颁布《营业税条例（草案）》规定同年10月1日试行。 1993年12月13日颁发《营业税条暂行例》规定自94年1月1日起实行。 ; 1、按行业设计税目税率 增值税和消费税是按商品设计税目税率，而营业税是按行业设计税目税率。经营业务不同，税负也不同，这样有利于贯彻产业政策。; 2、以非商品销售额为征税对象 增值税、消费税是以对商品销售额征税为主，营业税是以营业额征税为主，与增值税形成对销售额并列调节的格局，以保证财政收入在各个环节的取得。 ; 3、计算简便，便于征收 征税范围比较清楚，以营业额全额为计税依据，税率档次少，税款计算办法简单明确，便于税收征纳。 ; 1、组织财政收入 （1）稳定性——以非商品销售额为征税对象，不受成本影响；（2）广泛性——有营业收入的单位和个人都要纳税；（3）可靠性——随着第三产业的发展，营业税的收入也将逐步增长。 ; 2、促进各行业协调发展 （1）对有利于社会稳定和发展的福利单位、教育、卫生等部门给予减免税； （2）关系国计民生的行业采用低税率，如交通运输、建筑安装等行业； （3）营业收入较高的娱乐业，适用5%～20%高税率，发挥税收的调作用。 ; 3、有利于鼓励先进和鞭策落后 同一行业税率相同，企业取得的营业额中所含税款比重相同。如果企业加强经营管理、降低成本费用，企业利润就会增加，因此，营业税有利于鼓励先进和鞭策落后。 ;二、营业税税制的主要内容;（1）境内——指实际税收行政管辖区域。A、所提供的劳务发生在境内； B、转让的无形资产在境内使用；C、所销售的不动产在境内。;（2）有偿——取得货币、实物或其他经济利益。 （3）单位和个人——国企、集体、私企、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业、行政???位、事业单位、军事单位、社会团体、个体户及有其他经营行为的中国公民和外国公民。 ;2、具体规定;（4）基建临管线铁路运营业务的纳税人——基建临管线管理机构； （5）运输业务的纳税人——从事运输业务并计算盈亏的单位； （6）企业租赁或承包给他人经营的纳税人——承租人或承包人。 ; 3、扣缴义务人; （3）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的——以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让方或购买者为扣缴义务人； （4）单位或个人举行演出，由他人售票的——以售票者为扣缴义务人；;（5）分保险业务——以初保险人为扣缴义务人； （6）个人转让无形资产的——以受让者为扣缴义务人； （7） 财政部规定的其他扣缴义务人； ; （二）税目和税率; 3、邮电通讯业（专门办理信息传递的业务）。包括：邮政、电信2个行业。统一实行3%的税率。 4、文化体育业（指经营文化、体育活动的业务）。包括：文化业、体育业2个行业。统一实行3%的税率。 ; 5、服务业。包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。统一实行5%的税率。 6、转让无形资产。包括：土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉。统一实行5%的税率。以无形资产投资入股，参与利润分配，共担风险的行为，不征营业税。; 7、销售不动产。建筑物、构筑物、其他土地附着物。统一实行5%的税率。连同不动产所占土地使用权一并转让的，比照销售不动产征营业税。以不动产投资入股，参利润分配，共担风险的，不征营业税。 8、金融保险业。包括：金融、保险2个行业。统一实行8%的税率。2001年起税率每年降低1个百分点，三年后降为5%。 ; 9、娱乐业。包括：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球场、保龄球场、游艺场等场所，以及娱乐场所为顾客提供的各种饮食服务和其他服务。执行5%~20%的幅度税率。2001年5月1日起，夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游艺、台球、高尔夫球场、保龄球等娱乐行业营业税统一按20%的税率执行。;（三）计税依据; 1、运输企业自境内运输旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运，以全程运费减去付给境外承运企业的运费后的余额为营业额。 2、运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。联运业务由两个运输企业完成，特点是一次购买、一次收费、一票到底。; 3、旅游企业组织境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余