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内部真题资料，考试必过，答案附后 本章是初级经济法基础中的重点章节；考题中涉及本章的题型有单项选择 题、多项选择题、判断题、不定项选择题。2011 年的分值应在 16 分，预测 2012 年的分值应在 15 分左右。 2012 年教材调整主要变化是：（1）纳税人 2011 年 9 月 1 日（含）以后实 际取得的工资、薪金所得，减除费用标准 3500 和 3%～45%的超额累进税率。 （2）个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011 年 9 月 1 日（含）以后的生产经营所得，适用税法修改后的减除费用标准和税率表。 年 年 3 题 4 题 2 题 2 个人所得税的纳税人、税目、税前扣除项 3 分 4 分 分 目、应纳税额的计算、税收优惠 1 题 5 个人所得税的税目、每次收入的确定、应 第一节 个人所得税概述 个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。 第二节 个人所得税纳税人和扣缴义务人 一、个人所得税的纳税人 1.个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务 2.个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳 提示：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得 税的纳税人。 3.我国既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权，把个人所得税的纳 税人划分为居民和非居民两个部分 4.我国按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳 税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限 纳税义务。 负有无限纳税 义务。其所取 得的应纳税所 得，无论是来 住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为 居民纳税人：①住所标准：“在中国境内有住 所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中 国境内习惯性居住；②居住时间标准：“在中 国境内居住满 1 年”是指在一个纳税年度（即 公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止）内，在中国 境内居住满 365 日。 要在中国境内 缴纳个人所得 税 （2）非 承担有限纳税 非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具 居民纳税 义务，只就其 备：（1）在我国无住所；（2）在我国不居住 所得税 提示：在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居 住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过 30 日或者多次 累计不超过 90 日的离境 【例题·判断题】在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 1 年的 个人，属于我国个人所得税居民纳税人。（ ）（2011 年） 『答案解析』在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满 1 年的个 人，属于我国的居民纳税人；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境 内居住不满 1 年的个人，属于我国的非居民纳税人。 【例题·单选题】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得 所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（ ）。（2010 年） A.M 国甲，在华工作 6 个月 B.N 国乙，2009 年 1 月 10 日入境，2009 年 10 月 10 日离境 C.X 国丙，2008 年 10 月 1 日入境，2009 年 12 月 31 日离境，其间临时离 境 28 天 D.Y 国丁，2009 年 3 月 1 日入境，2010 年 3 月 1 日离境，其间临时离境 100 天 『正确答案』C 『答案解析』在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满 1 年的个 人，属于我国的居民纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满 365 日，即 以居住满 1 年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间 内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或者多次离境累计 不超过 90 日的，不扣减日数，连续计算。ABD 均不符合居住满 1 年的规定，所 以不属于居民纳税人。 『答案解析』非居民纳税人的判定有两个标准：（1）在中国境内无住所 又不居住的个人（2）在中国境内无住所而在境内居住不满 1 年的个人。BD 选 项属于居民纳税人。 凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。 提示：扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、 经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。 第三节 个人所得税的征税对象和税目 所得的来源地和所得的支付地不是一个概念：来源于中国境内的所得的支 付地可能在境内，也可能在境外；来源于中国境外的所得的支付地可能在境 外，也可能在境内。 【举例】外籍人员詹姆斯受雇于我国境内某合资企业做长驻总经理，合同 期三年。合同规定其月薪 5000 美元，其中 2000 美元在中国境内支付，3000 美 元由境外母公司支付给其家人。则其来源于我国境内的所得是每月 5000 美