应收及预付款项.pptVIP

L/O/G/O 项目三 应收及预付款项 第一页，共三十页。 任务 任务一：核算应收账款 掌握商业折扣、现金折扣、销售折让的账务处理 掌握采用应收账款余额百分比法坏账损失的账务处理 任务二：核算应收票据 掌握应收票据及贴现业务的账务处理 任务三：预付账款的核算 掌握预付账款的账务处理 任务四：其他应收款的核算 掌握备用金业务的账务处理 第二页，共三十页。 任务一 应收账款的核算 见书本P24 1、应收账款的定义 2、应收账款的入账价值 3、商业折扣的核算 4、现金折扣的核算 5、坏账损失的核算 第三页，共三十页。 1.账户设置 明 细 账 科目 应收账款 户名 某公司 年 月 日 记账凭证 种类 号数 摘 要 借 方 核 对 号 借或货 贷 方 余 额 任务一：核算应收账款 一、应收账款的核算 第四页，共三十页。 应收账款入账价值 销售 商品的价款 提供 劳务的价款 应收 的增值税款 垫付的运费包装费等 任务一：核算应收账款 一、应收账款的核算 1.账户设置 2.确定应收账款的入账价值 第五页，共三十页。 3.商业折扣的核算 商业折扣:在商品标价上给予一定的扣除。 任务一：核算应收账款 入账价值:按扣除商业折扣后的实际销售额确认。 第六页，共三十页。 3.商业折扣的核算 4.现金折扣的核算 现金折扣:企业赊销商品，如果客户在折扣期内付 款，企业在总价款上给予一定优惠。 任务一：核算应收账款 信用条件 含 义 2/10 1/20 n/30 自发票日期起，10天内付款给予总价款2％的折扣 自发票日期起，20天内付款给予总价款1％的折扣 自发票日期起，全部账单价款在30天内付清无折扣 第七页，共三十页。 3.商业折扣的核算 4.现金折扣的核算 现金折扣=价款（不含增值税）×折扣率 任务一：核算应收账款 应收货款=价款+增值税款 财务费用 实收货款=应收货款-现金折扣 应收账款 银行存款 第八页，共三十页。 5.坏账损失的核算 ① 坏账与坏账损失的概念 任务一：核算应收账款 坏 账：指企业无法收回的应收款项。 坏账损失：由于发生坏账而产生的损失。 ② 坏账损失的确认 应收账款出现下列情况之一的,可确认为坏账： A.债务人破产，用其剩余资产偿还后不能收回的部分； B.债务人死亡，用其遗产偿还后不能收回部分； C.债务人逾期三年尚未归还，或有证据表明回收可能性极小的应收账款。 第九页，共三十页。 5.坏账损失的核算 ① 坏账与坏账损失的概念 ② 坏账损失的确认 ③ 坏账准备的计提方法 估计坏账准备的方法 账龄 分析法 销货 百分比法 应收账款余额百分比法 任务一：核算应收账款 第十页，共三十页。 A、计提金额的计算 年末应提 应收账款 年 提取前的坏账 坏账准备 的年末余额 提取率 准备贷方余额 = — ╳ B、采用“应收账款余额百分比法”计提坏账准备 当计算结果为正数时 借:资产减值损失 贷:坏账准备 当计算结果为负数时，编制相反的会计分录 实际发生坏账损失时 借:坏账准备 贷:应收账款 任务一：核算应收账款 ③坏账准备的计提方法之应收账款余额百分比法 第十一页，共三十页。 坏账准备核算（T账法） 应收账款 坏账准备 A A×比例 B B×比例 期初 期末 期中 C D E E为正 借：资产减值损失 贷：坏账准备 E E为负 借：资产减值损失 贷：坏账准备 E= B×比例- A×比例-D+C 第十二页，共三十页。 按承兑人 不同 商业承兑 汇票 银行承兑 汇票 按是否 带息 带息票据 不带息 票据 任务二：核算应收票据 一、应收票据的含义及分类 应收票据是企业因销售商品或提供劳务收到的尚未兑现的票据。 第十三页，共三十页。 1、应收票据的计价 应收票据一般按其面值计价，既以收到的应收票据的票面价值或票面金额入账。 2、账户设置 借方 应收票据（总账） 贷方 企业收到开出、承兑 的商业汇票 商业汇票兑现时收到的款项 尚未到期兑现的商业汇票 任务二：核算应收票据 二、应收票据的核算 第十四页，共三十页。 3、不带息票据的账务处理 出