应纳税额的计算4.pptVIP

* * 应纳税额的计算 第一页，共三十六页。 一、工资、薪金应纳税额的计算 （一）征税范围 个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或受雇有关的所得 对于不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金性质所得项目的收入，不予征税。如： 独生子女费 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴 托儿补助费 差旅费津贴、误餐补贴 第二页，共三十六页。 （二）计税依据—应纳税所得额 每月收入额减除费用800元后的余额，为应纳税所得额 ； 附加减除费用的规定：3200元 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； 财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。 第三页，共三十六页。 （三）税率 九级超额累进税率 第四页，共三十六页。 个人所得税中对工资、薪金所得征税的税率表 0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375 第五页，共三十六页。 （四）应纳税款的计算 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数 第六页，共三十六页。 某纳税人2003年8月份在中国境内取得工资、薪金收入5000元，要求：计算该纳税人应纳个人所得税。 应纳税所得额 = 5000 – 800 = 4200（元） 应纳税额 = 4200×15%-125 = 505（元） 第七页，共三十六页。 在天津一外商投资企业中工作的美国专家 (为非居民纳税人)，2002年1月份取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。 要求：计算其应纳个人所得税税额。 应纳税所得额 = 10000 -(800+3200)=6000(元) 应纳税额 = 6000×20% - 375 = 825（元） 第八页，共三十六页。 二、生产、经营所得 （一）应纳税所得额 个体工商户：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额 个人独资企业：全部生产经营所得 合伙企业的投资者：按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例，确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。 第九页，共三十六页。 （二）税率 五级超额累进税率 第十页，共三十六页。 五级超额累进税率表 第十一页，共三十六页。 （三）应纳税额的计算 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 第十二页，共三十六页。 例 某个体工商户全年取得生产、经营所得25 000元，经税务机关核定其成本、费用及损失为12 000元。 要求：计算该个体户全年应纳个人所得税税额。 第十三页，共三十六页。 答案 （1）应纳税所得额 =25 000-12 000=13 000（元） （2）应纳税额 =13 000×20%-1250=1350（元） 第十四页，共三十六页。 三、承包经营、承租经营所得 （一）计税依据 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额 。 每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得； 必要费用，是指按月减除800元 第十五页，共三十六页。 （二）税率 五级超额累进税率 第十六页，共三十六页。 五级超额累进税率表 第十七页，共三十六页。 （三）应纳税额的计算 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 第十八页，共三十六页。 例 2001年1月1日某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，据合同协议承包期为一年，该个人全年上缴费用20000元，年终招待所实现利润总额65000元。 要求：计算该个人应纳个人所得税税额。 第十九页，共三十六页。 答案 （1） 应纳税所得额 = 承包经营利润 -上缴费用 - 每月费用扣减合计 =65000-20000-800×12 = 35400(元) 应纳税额 =全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =35400×30% - 4250 = 6370(元) 第二十页，共三十六页。 四、劳务报酬所得 （一）计税依据 每次收入不超过4000元的，减除费用800元； 4000元以上的，减除20%的费用 （二）税率 适用20％的比例税率 注意加成的规定：实际的累进税率 第二十一页，共三十六页。 税率 第二十二页，共三十六页。 四、劳务报酬所得 （三）应纳税款的计算 应纳税所得额20000元以下的 应纳税额 = 应纳税